Как проверить зарплату?

Если вы являетесь наемным работником, то, как правило, дважды месяц с нетерпением ожидаете заветного SMS-сообщения, приглашающего вас прогуляться до ближайшего банкомата, либо бросаете красноречивые взгляды в сторону кассы в надежде увидеть выстраивающихся в очередь коллег. Есть старая шутка, что человек больше всего верит в чудо, когда запрашивает баланс по своей банковской карте. Но если вас удивила сумма, которую вы увидели на своем счету или в ведомости, как проверить, не ошиблась ли бухгалтерия при начислении вам зарплаты? Даже если вам заплатили больше, чем вы рассчитывали, при этом у вас нет оснований рассчитывать на внезапно проявившуюся любовь начальства, лучше удостовериться, что расчет был правильный. Легкомысленно потратив неожиданно свалившееся на вас «богатство», вы можете в следующем месяце быть неприятно удивлены значительно уменьшенной суммой вашего заработка — если бухгалтерия переплатила лишнее, бухгалтерия это лишнее и удержит, можете в этом не сомневаться.

Для расчетов нам понадобится ваш трудовой договор, калькулятор и … желание разобраться в том, как начисляется зарплата. Сразу оговорим, что если в вашем трудовом договоре указана сумма, например, 4000 рублей, а остальную часть вы получаете в конверте, то доказать свою правоту в случае, если вас «обсчитали», вам будет значительно сложнее. Но основные принципы расчетов, изложенные в данной статье, подойдут и вашем случае. Для упрощения примера в дальнейшем мы будем рассматривать случай, когда заработную плату вам платят «по белому», т.е. в трудовом договоре содержатся данные о вашей реальной зарплате.

В случае, если месяц отработан вами полностью, никаких взысканий вам не объявляли и вы находитесь на повременной системе оплаты труда, не предусматривающей выплату вам премий, либо размер этой премии легко подсчитать (например, это ежемесячная фиксированная сумма), ваш заработок должен состоять из оклада и фиксированной премии минус налог на доходы физических лиц (НДФЛ).Для резидентов – граждан Российской Федерации – ставка НДФЛ составляет 13%. Т.е., ваша зарплата составит:

Зп = (О + Пф) – 0,13* (О + Пф)

где

Зп – начисленная зарплата;

О – должностной оклад, предусмотренный трудовым договором;

Пф — фиксированная премия.

Обратите внимание: НДФЛ всегда округляется до целых рублей, поэтому если при умножении вашего оклада на ставку налога получается, например, 2021,26, то налог будет равен 2021 рубль, а если при умножении получаем сумму 2021,73, то с вас удержат 2022 рубля. При расчете НДФЛ законом предусмотрены определенные льготы, или так называемые вычеты, но это тема отдельной статьи.

При выплате аванса НДФЛ не удерживается. Поэтому, чтобы определить, сколько вам выплатят в день выдачи заработной платы, необходимо из суммы зарплаты, рассчитанной по нашей формуле, вычесть аванс.

Пример 1: оклад менеджера Натальи составляет 14000 рублей, трудовым договором предусмотрена ежемесячная выплата премии в сумме 2000 рублей. Аванс выплачивается в размере 40% от оклада.

В день выдачи зарплаты Наталья получит:

14000 + 2000 – 2080 – 5600 = 8 320 руб.
Оклад премия НДФЛ аванс
Чистый доход за месяц составит 5600 (аванс) + 8320 (зарплата) = 13 920 рублей

В случае если ежемесячно наряду с окладом вам выплачивают премию, рассчитываемую исходя из достигнутых результатов (например, определенный процент от продаж), то ваш заработок будет рассчитываться по следующей формуле:

Зп = (О + (Кп*Об)) – 0,13* (О + (Кп*Об))

где

Зп – начисленная зарплата;

О – должностной оклад, предусмотренный трудовым договором;

Кп — коэффициент премии (к примеру, начальство платит вам 0,5% от вашего объема продаж, следовательно, коэффициент премии составит 0,005).

Об – объем продаж.

Пример 2: Оклад менеджера Натальи составляет 14000 рублей, трудовым договором предусмотрена ежемесячная выплата премии в сумме 0,5% от личного объема продаж. Личные продажи Натальи за месяц составили 200 000 руб. Аванс выплачивается в размере 40% от оклада.В день выдачи зарплаты Наталья получит:

14000 + 1000 – 1950 – 5600 = 7 450 руб.

Оклад премия НДФЛ аванс

Чистый доход за месяц составит 5600 (аванс) + 7450 (зарплата) = 13 050 рублей.

Если месяц отработан вами не полностью, то при повременной оплате труда вам заплатят за фактически отработанное время.

Зфакт = Зп / Др *Дф

где:

Зфакт — зарплата за фактически отработанное время;

Зп — начисленная зарплата за месяц;

Др – рабочих дней в месяце;

Дф — фактически отработанные дни

Число рабочих дней в месяце (Др) можно посмотреть в производственном календаре или посчитать самим, «выкинув» из общего числа дней в месяце выходные и праздничные дни, например, в марте 2012 г.21 рабочий день: всего 31 день минус 9 выходных дней и минус 1 праздничный день:

МАРТ 2012

пн

вт

ср

чт

пт

сб

вс

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

Пример 3: воспользуемся цифрами из примера 1, но предположим, что Наталья отработала в марте 2012 года 18 рабочих дней.

В день выдачи зарплаты Наталья получит:

(14000 + 2000) / 21 * 18 – 1783 – 5600 = 6 331,29 руб.
Оклад и премия Дни НДФЛ аванс

Чистый доход за месяц составит 5600 (аванс) + 6331,29 (зарплата) = 11 931,29 рублей

Пример 4: рассмотрим, сколько бы заплатили Наталье за не полностью отработанный месяц, если бы она получала в качестве премии процент от продаж (пример 2).

В день выдачи зарплаты Наталья получит:

14000 / 21 * 18 + 1000 – 1690 – 5600 = 5 710 руб.

Оклад дни премия НДФЛ аванс

Чистый доход за месяц составит 5600 (аванс) + 5710 (зарпалата) = 11 310 рублей.

Подведем итоги:

  1. Основа начисления заработной платы – трудовой договор, в котором определен порядок оплаты вашего труда: оклад или сдельные расценки, порядок выплаты премии и т.д.
  2. Не забывайте о том, что с вашего заработка удерживается НДФЛ по действующей ставке. Сумма НДФЛ всегда округляется до целых рублей. С аванса НДФЛ не удерживается.
  3. В случае, если вы отработали не полный месяц (были на больничном, в отпуске), вы должны получить зарплату за фактически отработанное время.

И помните, что для многих работодателей самым желанным является работник, обладающий следующими качествами:

  • выполняет большой объем работы за маленькую зарплату (иногда и бесплатно);
  • не умеет защитить свои права;
  • не имеет даже малейших экономических и юридических знаний.

Расчеты по заработной плате: обзор нарушений

Т. Обухова

Журнал «Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений» № 9/2017

В материале анализируются наиболее распространенные ошибки, допускаемые государственными (муниципальными) учреждениями при начислении и выплате заработной платы своим сотрудникам.

Основными принципами правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений являются в том числе обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование, не ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 2 ТК РФ). Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Соблюдение работодателем норм трудового законодательства РФ – предмет проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Об ошибках, допускаемых бухгалтерами учреждений при начислении и выплате заработной платы сотрудникам, мы поговорим в этой статье.

Предлагаем рассмотреть упомянутые ошибки на конкретных ситуациях.

Отсутствие в учреждении установленного срока выплаты заработной платы.

В бюджетном учреждении в соответствии с нормами законодательства РФ разработано и утверждено руководителем Положение об оплате труда. Зарплата работникам учреждения рассчитывается согласно данному положению. Как определено в ходе проверки, в учреждении не установлены конкретные сроки выплаты заработной платы.

В статье 136 ТК РФ говорится, что место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, но не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ст. 236 ТК РФ).

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, отсутствие у учреждения утвержденных сроков выплаты заработной платы является нарушением положений ст. 136 ТК РФ.

Выплата заработной платы в меньшем размере.

Администратору учреждения приказом руководителя установлена ежемесячная стимулирующая выплата за интенсивность и высокие результаты работы в размере 5 500 руб. Однако, как выяснилось в ходе проверки, фактически работнику была начислена и выплачена сумма в размере 5 200 руб. Недоплата по зарплате составила 300 руб. в месяц. Поскольку на момент проведения проверки прошло четыре месяца, в течение которых работнику начислялась стимулирующая выплата в меньшем размере, общая сумма недоплаты составила 1 200 руб. (300 руб. х 4 мес.).

Согласно нормам ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы (ст. 21 ТК РФ). В свою очередь, работодатель обязан (ст. 22 ТК РФ):

  • обеспечивать работникам равную плату за труд равной ценности;

  • выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

Поскольку в ходе проверки была выявлена сумма недоплаты, на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) следует произвести начисление недоплаченной суммы и выплатить ее работнику. Кроме того, учреждению необходимо рассчитать сумму компенсации за задержку такой выплаты.

Предлагаем уточнить ситуацию, которая является объектом рассмотрения. Начисление стимулирующих выплат производилось по коду вида деятельности 4. Коллективным договором учреждения определено, что при нарушении установленного срока выплаты зарплаты работникам выплачивается компенсация в размере 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Нарушение, выразившееся в недоначислении работнику стимулирующей выплаты, было произведено в ноябре – декабре 2016 года, а также январе и феврале 2017 года. Коллективным договором установлено, что срок выплаты заработной платы – 2-е число месяца, следующего за отчетным. Срок выплаты аванса – 16-е число месяца. Фактически сумма, недоплаченная работнику за четыре месяца (1 200 руб.), была выплачена ему 16.03.2017.

Произведем расчет компенсации:

На счетах бухгалтерского учета операции по начислению недоначисленной суммы заработной платы и компенсации отразятся так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена стимулирующая выплата, не выплаченная работнику в установленные сроки

4 109 60 211

4 302 11 730

1 200

Перечислена сумма заработной платы на банковскую карту

4 302 11 830

2 201 11 610

1 200

Начислена компенсация за задержку выплаты стимулирующей выплаты

4 401 20 290

4 302 91 730

43,80

Перечислена сумма компенсации на карту работника

4 302 91 830

2 201 11 610

43,80

Обращаем ваше внимание на то, что за невыполнение норм ТК РФ работодатель несет административную ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ. Положениями ч. 6 данной статьи установлено, что невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;

  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Рассмотрим другую ситуацию. В ходе проверки установлено, что с физическим лицом – работником учреждение заключено два трудовых договора, по одному из которых он является внутренним совместителем на 0,5 ставки. По работе, выполняемой лицом как внутренним совместителем, ему не были произведены обязательные выплаты, такие как:

  • повышающий коэффициент к окладу по государственному учреждению в размере 15 % от оклада в сумме 449,55 руб. в месяц;

  • стимулирующая выплата за выслугу лет в размере 15 % от оклада в сумме 449,55 руб. в месяц.

По мнению проверяющих, сумма недоплаты за 10 месяцев составила 8 991 руб.

Статьей 60.1 ТК РФ установлено, что работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются гл. 44 ТК РФ. Работа по совместительству является работой на основании трудового договора, работникам-совместителям предоставляются в полном объеме все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Таким образом, в описанной выше ситуации учреждение нарушило положения ч. 2 ст. 287 ТК РФ. Учреждению следует произвести доначисление не выплаченных работнику сумм, а также начислить и выплатить работнику сумму компенсации за задержку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ).

Переплата по заработной плате.

Достаточно часто в результате контрольных мероприятий выявляются факты излишне начисленной работнику зарплаты. В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Как показала проверка, сумма переплаты в проверяемом учреждении за 10 месяцев 2016 года составила 5 927,40 руб. по одному из работников. Данные, являющиеся основанием утверждать, что бухгалтером учреждения зарплата работнику начислялась неправильно, приведены в таблице:

Наименование составной части заработной платы

Фактически выплачено, руб.

Размер выплаты, который должен быть произведен, руб.

Оклад

3 197,00

2 930,00

Повышающий коэффициент к окладу по государственному учреждению в размере 15 % от оклада

479,55

439,50

Надбавка за выслугу за выслугу лет в размере 15 % от оклада

479,55

439,50

Стимулирующая выплата за интенсивность и высокие результаты работы

2 941,24

2 622,00

Компенсационная выплата за расширение зоны обслуживания в размере 92 % от оклада

2 622,00

2 695,60

Итого:

9 719,34

9 126,60

При выявлении переплаты суммы заработной платы первое, что хотел бы сделать бухгалтер, – удержать с работника сумму излишне начисленной и выплаченной ему заработной платы. Однако тут нужно помнить об ограничении удержаний из заработной платы, установленной ст. 137 ТК РФ. Из положений данной статьи следует, что удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Подобные удержания для погашения задолженности работника перед работодателем могут, в частности, осуществляться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;

  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ).

Зарплата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением таких случаев:

  • совершена счетная ошибка;

  • орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ);

  • зарплата излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В описанной выше ситуации основанием для удержания с работника суммы излишне начисленной зарплаты, как может показаться, является счетная ошибка. Однако, по мнению Роструда, изложенному в Письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Поскольку в рассматриваемом случае ошибка в расчете заработной платы вызвана неверным отражением в программе размера оклада работника, а не арифметическими действиями, она счетной не является. Кроме того, из положений ст. 137 ТК РФ следует, что работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для неправильно исчисленных выплат (в результате счетной ошибки), и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В анализируемой нами ситуации переплата суммы заработной платы производилась в течение 10 месяцев.

Таким образом, из всего вышесказанного вытекает, что удержать с работника сумму излишне выплаченной ему заработной платы в силу норм ст. 137 ТК РФ не представляется возможным.

Ущерб, причиненный учреждению, возмещается:

  • либо работником, получившим зарплату в повышенном размере, в добровольном порядке;

  • либо бухгалтером, произведенным неправильный расчет.

По решению руководителя учредителя сумма ущерба может быть списана на расходы учреждения.

Неверный расчет суммы оплаты работы в выходной и праздничный день.

Статьей 153 ТК РФ установлено, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

  • работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 00.00 до 24.00).

В ходе одной из проверок, в частности, было установлено, что работа в нерабочие праздничные дни в 2016 году сотрудниками проверяемого учреждения с суммированным учетом рабочего времени осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, поэтому доплата за такие дни должна была производиться в размере одинарной часовой ставки. Как показали результаты проверки, в нарушение ст. 153 ТК РФ в учреждении в 2016 году плата за работу в нерабочий праздничный день для сотрудников с суммированным учетом рабочего времени осуществлялась в размере двойной часовой ставки.

Отсутствие графика сменности.

В статье 103 ТК РФ говорится, что сменная работа – работа в две, три или четыре смены – вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. При сменной работе каждая группа работников должна производить работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности.

При составлении графиков сменности работодатель учитывает мнение представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. Графики сменности, как правило, являются приложением к коллективному договору. Они доводятся до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения их в действие.

Как показывают результаты проверок, не всегда в учреждениях, в которых для отдельных сотрудников установлен суммированный учет рабочего времени, разработан и утвержден график сменности. Отсутствие в учреждении по таким работникам графика сменности является нарушением положений ст. 103 ТК РФ.

* * *

В завершение отметим, что были освещены только некоторые нарушения трудового законодательства РФ, выявляемые контрольными органами в ходе проверок. За нарушения норм трудового законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, юридические лица и должностные лица, допустившие такие нарушения, привлекаются к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Как проверить правильность начисления зарплаты

На «Горячую линию» профсоюза «Действие» поступило несколько вопросов от фельдшера скорой помощи из Владимирской области. Один из них связан со способом самостоятельной проверки начисленной заработной платы: «Как мне посчитать свою зарплату по расчетному квитку? Нас этому никто не учил, швырнут в лицо квиток и предупреждают, что нечего ходить и разбираться». Наш юрист подробно отвечает на вопрос медика.

Необходимо определить стоимость 1 часа работы. Оклад делим на норму часов, получаем «голую» стоимость часа безо всяких надбавок и процентов. Потом к этой стоимости часа прибавляем все надбавки, согласно правилам. Работа оплачивается в двойном размере, если она приходится на Ваш выходной или праздничный день. Как оплачивается сверхурочная работа, определяется коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (но не менее чем в полуторном размере за первые два часа работы и не менее чем в двойном размере — за последующие часы, согласно статье 152 ТК РФ). Если Вы работаете по совместительству, то это не считается сверхурочной работой и работой в выходной день.

Как правильно рассчитать норму часов на ставку? Берем производственный календарь (это такой календарь, в котором просчитано количество выходных дней, рабочих дней, указаны предпраздничные дни с сокращенной продолжительностью рабочего времени и количество рабочих часов при различной продолжительности рабочей недели). Если Ваша продолжительность рабочей недели отсутствует в производственном календаре, то ее можно просчитать самостоятельно. Например, рабочая неделя составляет 39 часов (это тот максимум, который установлен трудовым кодексом для всех медиков, но отдельными нормативными актами может быть установлена меньшая продолжительность рабочей недели).
Делим 39 часов на 5 дней (как при пятидневке). Получаем 7,8 часов. Это значит, что если бы Вы работали 5 дней в неделю, Ваш рабочий день длился бы 7 часов 48 минут.

Поскольку у Вас сменная работа, то мы высчитываем норму, которую Вы должны отработать в месяц. Для этого 7,8 умножаем на количество рабочих дней в данном месяце (см. производственный календарь). Например, в августе 23 рабочих дня. 7,8 х 23 = 179,4 часа. Это та норма часов, которая должна быть отработана на 1 ставку. Если был больничный или отпуск, то норма пропорционально уменьшается. В этом случае 7,8 часов мы умножаем на количество отработанных рабочих дней (смотрим календарь и считаем все рабочие дни, пришедшиеся на период вне отпуска или больничного, кроме субботы и воскресенья). Например, в августе был отпуск с 13.08 по 26.08. До отпуска было 8 рабочих дней (1,2,3,6,7,8,9,10), после отпуска — 5 рабочих дней (27,28,29,30,31). Всего 13 рабочих дней. То есть 7,8 х 13 рабочих дней = 101,4 часа. Это норма часов с учетом отпуска. Все, что сверху этих 179,4 или 101,4 часов — это либо сверхурочная работа, либо совместительство (если есть трудовой договор; НО суд признает и приказ, и дополнительное соглашение к трудовому договору по основной работе, если там оговорено совместительство; однако добивайтесь заключения с Вами настоящего трудового договора по совместительству).

С нормой часов есть еще нюанс — суммированный учет рабочего времени. Из-за того, что сменная работа — с переходящими из месяца в месяц часами, то применяется суммированный учет. Это значит, что в течение 3 месяцев (для вредных условий труда это максимальный учетный период) должна быть выработана норма. А вот распределиться она может по разному: поровну в течение трех месяце или же в одном месяце больше, в другом месяце меньше. Правила подсчета нормы часов остаются прежними (высчитываются для каждого из месяцев), но потом итоговые цифры суммируются. За 3 месяца Вы должны выработать эту норму. Отработанные Вами часы тоже суммируются все три месяца. Если отработали больше — Вам положены сверхурочные, если меньше — простой по вине работодателя.

Публикация подготовлена в рамках проекта «Правовая поддержка работников медицинских организаций в Российской Федерации и мониторинг актуальных проблем в сфере социально-трудовых отношений в условиях реформирования общественного сектора здравоохранения» с использованием средств гранта Президента Российской Федерации на развитие гражданского общества.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Обновление: 26 июля 2017 г.

Целью проведения аудита являются оценка применяемой бухгалтерией данного предприятия методики в области оплаты труда и выявление ее соответствия действующему законодательству. Для осуществления проверки правильности организации расчетов в бухгалтерской службе с сотрудниками предприятия по начислению и выплатам денежных сумм по оплате труда проводится аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Задачи проверки

В ходе проведения аудита на данном участке работы бухгалтерской службы осуществляется проверка:

  • правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по учету расчетов по заработной плате;
  • соответствия выполненных операций действующему законодательству;
  • соответствия данных аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов по оплате труда с персоналом;
  • правильности и достоверности расчетов по начислению заработной платы и удержанию из нее;
  • правильности отражения данных в бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского учета.

Какие документы проверяются

В ходе осуществления данного вида аудита проверке подвергаются документы, подтверждающие расчеты по начислению и выдаче заработной платы, удержания из начисленной заработной платы. Это такие документы, как положения о премировании и стимулировании, договоры (трудовые и гражданско-правового характера), штатное расписание. Подвергаются проверке приказы, личные карточки работников, наряды, листки временной нетрудоспособности, ведомости выдачи заработной платы. Проверяются бухгалтерский баланс предприятия, главная книга, учетные регистры, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Какие учетные регистры подвергаются проверке

В ходе осуществления аудита проверяются учетные регистры по следующим счетам:

  • правильность удержания налогов из начисленной заработной платы – проверяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • правильность начисления страховых взносов во внебюджетные фонды – проверяются учетные регистры счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с изучением всех субсчетов;
  • правильность начисления и выдачи заработной платы персоналу – проверяются учетные регистры счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • правильность расчетов по прочим операциям – учетные регистры 73 счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • правильность расчетов по алиментам – учетные регистры 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методика проверки

Методика осуществления проверки представлена в таблице 1.

Таблица 1. Методика проверки

Этап проверки Сущность этапа
1 этап. Проверка первичной документации На данном этапе проверяется правильность оформления бухгалтерской документации по учету рабочего времени, документов платежных и расчетных, неполученной в срок заработной платы, т. е. депонированной.
2 этап. Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда Производится арифметическая проверка бухгалтерских документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
3 этап. Проверка обоснованности расчетов по оплате труда Проверяется, обосновано ли было начисление сотрудникам предприятия выплат по оплате труда. Производится проверка обоснованности расчета совокупного дохода сотрудников, предоставления налоговых вычетов, применения ставок налога на доходы физических лиц, начисления выплат в связи с особыми условиями труда (работа в ночные часы, сверхурочные, праздничные и выходные дни).
4 этап. Проверка обоснованности и правильности расчетов по НДФЛ Производится проверка обоснованности расчета совокупного дохода сотрудников, предоставления налоговых вычетов, применения ставок данного налога, правильности предоставления налоговых льгот.
5 этап. Проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам Производится проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам.
6 этап. Проверка соответствия показателей бухгалтерских счетов данным бухгалтерской отчетности Производится проверка соответствия показателей счетов бухгалтерского учета информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности.

В ходе проведения проверки могут быть обнаружены недочеты, нарушения. Среди основных:

  • отсутствие договоров (коллективных и трудовых);
  • нет заявлений сотрудников о предоставлении им льгот по НДФЛ;
  • имеют место неправомерные включения для целей налогообложения в себестоимость продукции некоторых расходов;
  • выплаты сотрудникам, которые не указаны в трудовых договорах, положениях;
  • в базу для расчета страховых взносов не включаются выплаты за счет собственных средств предприятия.

По итогам проведения проверки сотрудники аудиторской фирмы разрабатывают рекомендации. Разработка рекомендаций направлена на избежание ошибок, которые были выявлены в ходе оценки работы предприятия в области расчетов по оплате труда.

Рекомендации касаются не только методов, которые используют в своей работе сотрудники бухгалтерии по учету труда и его оплаты, но и всей кадровой документации предприятия.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *