Неуплата взносов в ПФР

Содержание

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017

Актуально на: 28 августа 2017 г.

Обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать взносы установлена НК РФ (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Соответственно, неуплата страховых взносов по вине плательщика таких взносов признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая, а в отдельных случаях и уголовная ответственность (ст. 106—108 НК РФ).

Штраф за неуплату страховых взносов

В НК РФ за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяется штраф. Его размер зависит от того, совершенно правонарушение с умыслом или нет.

Неуплата страховых взносов без умысла грозит плательщику (организации или физлицу) штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы, а за умышленную неуплату взносов штраф возрастет до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).

Важно иметь в виду, что неуплатой признается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). При этом за бездействие, которое состоит лишь в неперечислении правильно отраженной в «страховой» отчетности взносов, ответственность по ст. 122 НК РФ не применяется. С должника будут взысканы только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483).

Уголовное наказание за неуплату страховых взносов

Необходимо иметь в виду, что за неуплату страховых взносов введена и уголовная ответственность. Она может быть применена к лицу, виновному в неуплате страховых взносов, если будет доказано, что такая неуплата совершена умышленно. В этом случае неуплата именуется уклонением (п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64). Напомним, что за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд последствий в плане уголовной ответственности до 01.01.2017 не было. Но с 10.08.2017, в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ, УК РФ действует в новой редакции, которая касается плательщиков страховых взносов как в ФНС, так и в ФСС («на травматизм»). Ответственность по УК РФ за неуплату страховых взносов в 2017 году систематизируем в приведенных ниже таблицах.

Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов

Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:

  • непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
  • включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.
Размер неуплаты Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— или принудительные работы на срок до 1 года;
— или арест на срок до 6 месяцев;
— или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 3 лет;
— или лишение свободы на срок до 3 лет

А что является крупным или особо крупным размером страховых взносов для ИП-плательщиков страховых взносов? Здесь необходимо помнить, что для определения размеров неуплаты учитываются не только сами страховые взносы, но и неуплаченные налоги и сборы (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ):

Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 900 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 2 700 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 4 500 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 13 500 000 рублей.

Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями

А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?

Приведем соответствующую информацию в таблице (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ):

Размер (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— или арест на срок до 6 месяцев;
— или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору) — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— или лишение свободы на срок до 6 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Покажем, что является для организаций крупным и особо крупным размером неуплаты налогов, сборов и страховых взносов (Примечание 1 к ст. 199 УК РФ):

Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 5 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 15 000 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 15 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 45 000 000 рублей.

Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»

В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3, ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):

  • занижения базы для начисления страховых взносов;
  • иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
  • непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
  • включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.

Уголовная ответственность за неуплату взносов «на травматизм» предпринимателем-плательщиком страховых взносов следующая (ч. 1, 2 ст. 199.3 УК РФ):

Размер неуплаты физлицами Ответственность
Крупный — или штраф в размере до 200 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 2 лет;
— или обязательные работы на срок до 360 часов
Особо крупный — или штраф в размере до 300 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 1 года;
— или лишение свободы на срок до 1 года

А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 600 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 1 800 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 3 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 9 000 000 рублей

А уголовная ответственность за неуплату организацией взносов «на травматизм» такая (ч. 1, 2 ст. 199.4 УК РФ):

Размер неуплаты организацией (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— или принудительные работы на срок до 1 года с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный
(или группой лиц по предварительному сговору)
— или штраф в размере от 300 000 рублей до 500 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на этот же срок;
— или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 2 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 6 000 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 10 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 30 000 000 рублей

Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (Примечание 2 к ст. 199.3, Примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).

За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно

ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок1.

Нарушениям законодательства РФ о страховых взносах и ответственности за их совершение посвящена глава 6 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ).

В частности, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов2.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212 ФЗ сроки плательщик должен выплатить пени3.

Как видим, Закон № 212 ФЗ разделяет ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления и несвоевременную уплату страховых взносов*.

Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только начисление пеней, но не взимание штрафа.

В случае выявления недоимки по страховым взносам плательщику направляется требование об их уплате (форма 5 ПФР)4 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки5.

До недавнего времени в указанной форме сообщалось, что в случае неисполнения в установленный срок такого требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. То есть, в случае несвоевременной уплаты взносов плательщик мог быть привлечен к ответственности по статье, предусматривающей наложение штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления.

Такая формулировка на практике позволяла территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ привлекать плательщиков страховых взносов в случае неисполнения ими в установленный срок требования к ответственности в виде штрафа.

В результате организация — плательщик взносов обратилась в ВАС РФ с заявлением о признании недействующей формы 5 ПФР.

Судьи, приняв во внимание нормы статей 25 и 47 Закона № 212 ФЗ, а также пункта 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных отделений Пенсионного фонда РФ по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах6, удовлетворили заявленные требования. В своем решении арбитры отметили, что форма требования содержит положение, согласно которому в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. Из буквального содержания указанной формы требования следует, что плательщик может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно.

По мнению суда, данное положение является причиной формирования территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ незаконной практики по привлечению к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно, тем самым нарушая права неопределенного круга лиц, являющихся плательщиками страховых взносов.

В то же время судьи не нашли оснований для признания всей формы требования не соответствующей закону и недействующей. В результате форма требования признана недействующей только в части указания на возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа.

Однако это не единственный положительный момент.

Вынося решение, судьи ВАС РФ также отметили, что в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность в виде штрафа7 не применяется.

Таким образом, судьи еще раз обратили внимание чиновников, что привлечение к ответственности в виде штрафа плательщиков взносов, верно исчисливших базу, но по тем или иным причинам не вовремя исполнивших обязанность по их уплате, незаконно.

Можно предположить, что в настоящее время работники Пенсионного фонда РФ, привлекая к ответственности плательщиков страховых взносов, будут учитывать выводы, содержащиеся в рассматриваемом решении ВАС РФ.

При этом, если работники Пенсионного фонда РФ в случае несвоевременной уплаты страховых взносов все же выставили штраф, плательщику целесообразно воспользоваться своим правом на обжалование8 и, подкрепив свою позицию указанным решением ВАС РФ, обратиться в суд9.

В заключение следует отметить, что аналогичные положения, касающиеся привлечения страхователей к ответственности по статье 47 Закона № 212 ФЗ, по-прежнему содержатся в других формах документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов (формы 5 ФСС РФ, 6 ПФР, 6 ФСС РФ).

В связи с этим полностью исключать в настоящее время вероятность неправомерного привлечения плательщиков взносов к ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона № 212 ФЗ, нельзя.

Однако в случае обращения организации в суд, по нашему мнению, высока вероятность того, что с учетом выводов, сделанных ВАС РФ, такой штраф будет признан незаконным.

Какие штрафы за неуплату фиксированных страховых взносов для ИП без работников в 2020 году

Каждый индивидуальный предприниматель обязан платить общеобязательные взносы (ОПС, ОМС, ОСС) за своих сотрудников и отчитываться за произведенные им выплаты. Если наемный персонал отсутствует, он уплачивает взносы только за себя, но отчетность при этом не сдает.

Важно! В 2020 году все страховые платежи адресуются ФНС по месту регистрации предпринимателя. В платежном документе при этом указывают новые КБК.

Особенности работы ИП Взносы к уплате на 2020 г.

(тарифы, предельная база, фиксированные суммы для ИП)

Сроки уплаты общеобязательных взносов ИП за 2020 г.

ИП с наемными работниками

Тарифные ставки:

· ОПС: 22%

(предел — 1 021 000 руб.);

· ОСС (ВНиМ): 2,9%

(предел — 815 000 руб.);

· ОМС: 5,1%;

· на травматизм: 0,2–8,5% применительно к виду деятельности

До 15 числа месяца, который следует за расчетным

ИП без работников при доходе до 300 тыс. руб. ОПС: 26 545 руб.;

ОМС: 5840 руб.

В отчетном году — до 31 декабря.

Варианты оплаты: одним платежом либо частями

ИП без работников с доходом более 300 тыс. руб. Дополнительно оплачивается 1% от превышенной суммы

До 01.07.2020

Если крайний срок оплаты страховых взносов приходится на праздничный либо нерабочий день, то его переносят. При данных обстоятельствах платеж нужно вносить в первый же рабочий день, который следует за праздничным (нерабочим) днем.

Читайте также статью ⇒ Уплачивает ли ИП-пенсионер страховые взносы.

Какие действия ИП при оплате общеобязательных взносов считаются нарушением

Выделяют следующие виды нарушений, за которые определена ответственность по законодательству: (нажмите для раскрытия)

  • не соблюдение поставленных сроков оплаты страховых сборов;
  • неуплата общеобязательных взносов вообще;
  • частичная оплата;
  • занижение базы взносов при калькуляции (иные серьезные числовые ошибки, повлекшие неправильное исчисление суммы сбора).

При выявлении нарушений, санкции в отношении неплательщиков применяет ФНС. При этом налоговики руководствуются ст.75 и ст.122 НК РФ. Основание — ст. 26.29 ФЗ РФ № 125 от 24.07.1998 (актуальная редакция от 07.03.2020).

За перечисленные нарушения ИП могут оштрафовать либо начислить пеню. Помимо этого нарушитель должен будет исправить все выявленные ошибки и загасить образовавшийся долг.

Санкции в отношении ИП за неуплату (частичную оплату) общеобязательных взносов

Итак, за неуплату общеобязательных взносов отвечает целиком и полностью наниматель, в рассматриваемом случае — ИП. На сегодня неплательщиков привлекают к административной, налоговой либо уголовной ответственности. Наказание применяется в зависимости от тяжести совершенного проступка.

Административная ответственность Налоговая ответственность Уголовная ответственность

(ст. 198 и ст. 199 УК РФ)

Наступает при грубых просчетах в расчетах, а также частичной уплате либо неуплате взносов вообще.

Стандартно применяются:

· взимается пеня 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки и так до 30 дней, а далее — по ставке 1/150;

· штраф до 20 % от суммы долга при ненамеренном нарушении либо за умышленное нарушение — 40%

(п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ)

Предусмотрена за несерьезные недочеты по расчетам и при недоплате.

Установлена в виде начисления пени

Применяется по отношению к злостным неплательщикам — ИП, при наличии:

· деяния по части неуплаты, совершенного в крупном размере

(штраф от 100 до 300 тыс. руб.)

· деяния по части неуплаты взносов особо крупного размера

(штраф от 200 до 500 тыс. руб.)

За подобные правонарушения ИП могут также наказать принудительными работами (от года до 3 лет) арестом до 6 месяцев либо лишением свободы сроком от года до 3 лет

(в зависимости от размера деяния)

ИП как нарушителя привлекают к ответственности во внесудебном порядке. Санкции назначает и приводит в исполнение ФНС. Для этого установлен особый порядок.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок привлечения к ответственности неплательщиков страховых взносов

Данными вопросами занимается ФНС по месту регистрации ИП. Следуя заведенному порядку, налоговая вправе требовать от ИП загашения долга, уплаты пени, штрафа без привлечения суда. Внесудебный порядок взысканий применяется чаще всего при следующих обстоятельствах:

  1. Страховой долг до 1 500 руб., а в ФСС — менее 500 руб. (требование о загашении выставлено 14 месяцев назад, но не позже).
  2. Долг по взносам больше 1 500 руб. а в ФСС РФ — превышает 500 руб. (при этом требование о загашении фонд выставил 2 месяца назад, но не позже).

Собственно взыскание долга по взносам производится ФНС следующим порядком.

Внесудебный порядок взыскания неуплаты, применяемый ФНС Общие пояснения по каждому этапу

Налоговая выставляет ИП письменное требование о внесении платежа

Как принято, его выставляют в срок до 3 месяцев с момента обнаружения неуплаты.

Варианты доставки письменного требования: на руки неплательщику, заказным письмом либо через электронные ресурсы

Загашение долга неплательщиком по требованию ФНС Как установлено, после получения требования ФНС ИП должен загасить долг за 10 дней
Принудительное взыскание долга налоговой инспекцией Имеет место тогда, когда после вручения требования неплательщик не загасил долг в поставленный срок
Загашение долга по мере поступления денежных средств на счет ИП Осуществляется тогда, когда на счету денег у ИП нет. Если и этот вариант не возможен, то взносы (пеня, штрафы) возмещаются за счет имущества неплательщика

Как крайний вариант, ФНС может обратиться по вопросу взыскания долгов, пени, штрафа со злостного неплательщика в суд.

Распространенные ошибки при уплате общеобязательных взносов ИП

Ошибка 1. Во избежание ошибок ИП следует придерживаться следующей законодательной нормы.

Общеобязательные взносы (ОПС, ОМС, ОСС) за своих работников нужно оплачивать по одним и тем же общим тарифным ставкам. Причем независимо от применяемой системы налогообложения (УСН, ОСНО либо ЕНВД).

Ошибка 2. День внесения просроченного платежа, как и крайний день уплаты, согласно установленному сроку, не засчитывается в пеню. Ее начисляют только за каждый день просрочки (т. е. неуплаты).

Пример 1. Определение количества дней просрочки

ИП должен был заплатить общеобязательные взносы за сотрудников 15 октября 2020 года, но по факту оплата прошла 19 октября. Просрочка составила только 3 дня, т. к. 15 и 19 число не включают в просроченные дни. 15.10.2020 — это крайний срок уплаты страховых сборов, а 19.10.2020 — день зачисления платежа.

Пример 2. Пеня за просрочку оплаты общеобязательных взносов за наемных работников

ИП работает с двумя наемными работниками. За прошедший (расчетный) месяц предприниматель (как наниматель, страхователь) должен заплатить за них взносы по ОПС, ОМС до 15 числа текущего месяца. Срок плательщиком пропущен, но отчетность при этом сдана вовремя.

В подобной ситуации по отношению к ИП штрафные санкции могут не применяться. Образовался долг по неуплаченным взносам, который не загашался ИП в течение двух недель. ФНС будет взыскивать с ИП только пеню. Она взимается по ставке 1/300 за каждый день неуплаты т. к. число просроченных дней не достигло 30 дней. Формула для подсчета пени: СВ * 1/300 * ДП, где СВ — сумма неуплаченных общеобязательных взносов, а ДП — суммарное число дней просрочки.

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017 обращает внимание на следующий момент. Не своевременное перечисление (просрочка по уплате) положенной суммы взносов, правильно скалькулированных и отображенных в отчетности, не содержит состав правонарушения по ст. 122 НК РФ. Ключевой фактор — если отчетность по взносам при этом сдана ФНС вовремя.

Замдиректора Департамента В. В. Сашичев.

К сведению, данная норма применяется и при неуплате (частичной оплате) общеобязательных взносов из-за занижения базы для их исчисления. Сюда причисляют также иные ошибочные (неправомерные) действия плательщика, имеющие место при калькуляции страховых (налоговых) сумм, если отсутствуют признаки нарушений, отмеченных по ст. 129.3 и ст. 129.5 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ Страховые взносы глав КФХ в 2020 году.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: По каким реквизитам уплачивать взносы ИП в 2020 году? Что указывать в платежке?

В 2020 году общеобязательные взносы (по части ОПС, ОМС) ИП должен заплатить по реквизитам той ФНС, где он проходил регистрацию. Чтобы их узнать либо уточнить, нужно обратиться в свою налоговую либо воспользоваться для этой цели сервисом «nalog.ru».

Взносы на травматизм следует перечислять своему территориальному отделению ФСС РФ. Его реквизиты можно узнать на сайте ФСС РФ.

Вопрос №2: Как рассчитать сумму взносов к уплате за текущий месяц? (нажмите для раскрытия)

По стандартной формуле: (база для расчета * тарифная ставка) — сумма общеобязательных взносов с начала текущего года до предшествующего месяца.

Переход полномочий по контролю за страховыми взносами к ФНС отразился в 2017 году и на штрафах, применяемых к страхователям за неуплату страхвзносов. Теперь санкции за просроченные платежи по взносам (кроме «травматизма») устанавливает НК РФ, наравне с ответственностью за неуплату налогов. Рассмотрим подробнее, какие штрафы за неуплаченные страхвзносы ожидают юрлиц и предпринимателей.

Штрафы за неуплату взносов в ИФНС

Неполная уплата, или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК РФ):

  • занижения базы для исчисления взноса, например, страхователь не учел в качестве облагаемой выплаты квартальную премию работнику;
  • неправильного расчета суммы взноса, например, в результате применения более низкой ставки тарифа, чем требуется;
  • иных неправомерных действий/бездействий страхователя, не связанных с контролируемыми сделками и иностранными компаниями (ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ).

При несвоевременной уплате страховых взносов или их полной либо частичной неуплате, у страхователя возникает недоимка, обнаружив которую, налоговики выставят требование о ее уплате, а также об уплате связанных с ней пеней и штрафов.

Размер штрафа в перечисленных случаях составит 20% от суммы недоимки по страховому взносу. Если выяснится, что страхователь недоплатил или не перечислил взносы умышленно, его штраф вырастет до 40% от неуплаченной суммы.

Нужно учитывать, что в случае, когда страхователь правильно отразил суммы страхвзносов в расчете и вовремя сдал его в ИФНС, но опоздал с их уплатой, с него будут взысканы только пени за просрочку, но не штраф (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Штраф за неуплату страховых взносов в ФСС

Взносами на «травматизм» по-прежнему ведает Фонд соцстрахования, а штраф за их неуплату установлен законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Причины, по которым может быть оштрафован страхователь, аналогичны вышеназванным: занижение облагаемой базы, неправильный расчет, иные действия/бездействия страхователя (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ).

Штраф тоже не отличается от установленного налоговым законодательством: 20% от неуплаченных взносов в ФСС, а при наличии умысла страхователя – 40% от суммы неуплаты.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов

Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2017 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Период начисления пеней начинается со следующего дня после срока, установленного для уплаты страхвзносов, а заканчивается днем перед датой фактического погашения недоимки по взносам.

(50 000 руб. х 9,25% : 300 х 3 дн.)+( 50 000 руб. х 9,00% : 300 х 7 дн.) = 46,25 руб. + 105,00 руб.= 151,25 руб.

Штраф за неуплату пенсионных взносов ИП «за себя»

Для ИП, опоздавших с перечислением фиксированных взносов в ИФНС, действуют те же санкции, что и для остальных страхователей. Взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» ИП должен платить, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность, кроме следующих периодов (ч. 1 ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ):

  • служба в армии по призыву,
  • уход за детьми до 1,5 лет (не более 6 лет в общей сложности),
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, престарелым старше 80 лет,
  • проживание вместе с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нельзя трудоустроиться (5 лет в общей сложности),
  • проживание за границей с супругами – дипломатическими работниками (5 лет в общей сложности).

Данные периоды должны подтверждаться предпринимателем документально, тогда санкций за неуплату страхвзносов не последует.

Если работодатель не платит страховые взносы в ПФР


Неуплата работодателем страховых взносов в Пенсионный фонд приведет к вынесению строгих мер наказания, начиная от штрафных санкций и заканчивая тюремным заключением. Каждая организация обязана отчислять средства из заработной платы работников в ПФ. По факту, деньги не являются собственностью работодателя, поскольку от лица работника, он должен вносить их в Пенсионный фонд ежемесячно для последующего формирования пенсий. Подобная ситуация, если ее вовремя не уладить, может негативно отразится и на пенсионных выплатах трудящихся.

Административная ответственность и наказание за неуплату взносов в ПФ

Согласно действующему законодательству, работодатель обязан перечислять страховые взносы в ПФ. Обойти данное правило на законных основаниях не удастся.

Создание малейшей задолженности, вне зависимости от причин, приведет к применению определенной меры наказания:

Несвоевременная регистрация организации и передача информации об открытии или закрытии счета.

Если работодатель не платит страховые взносы в ПФР, по причине несвоевременной регистрации, возможно применение штрафных санкций в размере:

  1. 5 тыс. рублей – регистрация предприятия в ПФ произошла с опозданием на срок не более трех месяцев.
  2. 10 тыс. рублей – регистрация была осуществлена после истечения трех месяцев.

Если руководство организации невовремя передало информацию об открытии или закрытии счета, ему грозит штраф в размере 5 тыс. рублей.

Несвоевременная передача в ПФ расчетов.

Организация должна предоставить в Пенсионный фонд расчеты выплат. Если это не будет сделано вовремя возможно применение наказания в виде удержания 5% от общей суммы. Условием является несоблюдение сроков в три месяца. Если они был превышены, возможно увеличение суммы наказания. Его максимальное значение не может превысить 30%.
Если же организация произвела неправильный расчет выплат в электронной форме, ей грозит штраф в размере 200 рублей.

Частичный или полный отказ от платежей.

Как показывает практика, некоторые организации занижают налогооблагаемую базу. Это приводит к снижению суммы, необходимой для перечисления в ПФ. В таком случае, с работодателя взыскивается штраф в размере 20% с неуплаченной суммы. Также ему потребуется оплатить недостающие средства. Если сложившаяся ситуация будет иметь доказанный умышленный характер, размер штрафа увеличится до 40%.
Факт занижения суммы может быть доказан за счет проведения проверки документации на предприятии. Если руководство откажется их предоставлять добровольно, взыскивается штраф в размере 200 рублей за каждый, запрошенный сотрудниками проверяющей организации, документ.
Когда организация отказывается от выплаты взносов или предоставляет заведомо ложную информацию для проведения расчетов, возможно взыскание штрафа в размере 10-40% от суммы, подлежащей уплате.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в ПФ

В 2017 году были приняты новые меры наказания, относительно работодателей, отказавшихся выплачивать страховые взносы в ПФ. Если раньше, руководство организации принуждали лишь платить штрафы, сегодня дело вполне может закончиться лишением свободы.

Уголовная ответственность применяется с целью наказания злостных нарушителей закона. К ним относятся работодатели, задолжавшие в течении минимум трех лет более 15 млн. рублей, а также физические лица с долгом от 100 тыс. рублей.

Что касается сроков ареста, они избираются индивидуально, в зависимости от суммы долга. Возможно лишение свободы на срок от одного до четырех лет.
Данный закон приравнивает все имеющиеся платежи, которые не были вовремя перечислены на счета государственных организаций. Сюда включаются не только выплаты в ПФ, но и соцстрах. Суммы суммируются, что увеличивает вероятность применения самой строгой меры наказания.

Можно ли избежать административной ответственности за неуплату страховых взносов

Работодатель не всегда умышленно занижает налогооблагаемую базу дохода и предоставляет в ПФ неверные данные. Существует большой риск ошибки по вине сотрудников организации, ответственных за осуществление расчетов. В таком случае, можно избежать наложения штрафов.

Для этого понадобится:

  • Придерживаться указаниям организации, осуществляющей проверку.
  • Предоставлять необходимые документы по первому требованию проверяющих.
  • Устранять все допущенные ошибки в добровольном порядке, сразу после их обнаружения.

Найти ошибку в расчетах рекомендовано задолго до приезда сотрудников контролирующего органа. Сделать это достаточно трудно, поскольку зачастую подобные проверки инициируются после обнаружения несоответствий.

Защита прав работников в вопросе относительно неуплаты работодателем взносов в ПФ

Взносы в Пенсионный фонд имеют возмездный характер. На протяжении долгих лет работодатель платит взносы из заработной платы работника, которые впоследствии складываются в пенсионные выплаты. От величины дохода и перечисленных в ПФ средств будет напрямую зависеть материальная обеспеченность гражданина на заслуженном отдыхе.
Случается так, что гражданин сам идет на встречу работодателю, соглашаясь на получение двойной зарплаты: «белой» и «черной». Первая, как правило, небольшая, поэтому и взносы из нее мизерные. «Черная» же достаточно высокая, но взносы из нее не переводятся на счета ПФ. Прибегая к подобным договоренностям, работник должен осознавать, что в старости он сможет рассчитывать на минимальный размер пенсии.

Другое дело – работник исправно работает, получает лишь официальный «белый» доход, поэтому уверен в назначении хорошей пенсии. Однако, придя в ПФ для ее оформления оказывается, что работодатель долгие года не перечислял страховые взносы. Что же делать в таком случае?

Гражданин вправе:

  1. Подать жалобу на работодателя в прокуратуру.
  2. Подать исковое заявление на работодателя в суд.

По заявке пострадавшей стороны, прокуратура инициирует проверку работодателя и выявить другие факты нарушения прав работников. Суд позволит взыскать с предприятия все причитающиеся средства, заставив перечислить их на счета ПФ в принудительном порядке. Сотрудники Пенсионного фонда после зачисления средств, должны пересчитать размер пенсии гражданина. Если они откажут в данном действии, потребуется проведение повторного судебного разбирательства уже с самим ПФ.

Проблем с положительным решением суда, как правило, не возникает. Однако, для этого потребуется проведение проверки работодателя и предоставление веской доказательной базы.

К сожалению, но не все граждане сильны в расчетах, поэтому выходя на пенсию они не замечают обмана и соглашаются на небольшие выплаты. Стоит порекомендовать, перед подачей бумаг в ПФ внимательно ознакомиться с цифровыми данными, указанными в справках и вспомнить размер заработной платы, полученной в разные периоды. Также стоит сохранять расчетные листы, по которым будет виден уровень дохода и количество отчислений.

Подводим итоги

Неуплата работодателем страховых взносов в ПФ может иметь негативные последствия для выплаты будущих пенсий работникам. Уличение организации в занижении выплат или отказа от них, приведет к наложению административного наказания. Руководство предприятий, задолжавшее более 15 млн. рублей, поплатится за свои действия лишением свободы на срок от одного до четырех лет.

Прочтите также: Как узнать свой стаж работы по СНИЛС онлайн

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *