Неверно рассчитан больничный, что делать?

Добрый день! Листки нетрудоспособности вам оплачивает работодатель, а затем Фонд социального страхования возмещает работодателю эти расходы за счет страховых взносов.

Поэтому самый заинтересованный орган в проверке правильности оплаты вашего Листка нетрудоспособности является отделение ФСС по месту жительства, куда вам и необходимо обратиться с заявлением, приложив копию Листка нетрудоспособности, справку с прежнего места работы и если имеется возможность, Расчетный лист (из которого ФСС увидит в какой сумме был оплачен Лист нетрудоспособности), предупредив, обязательно об этом работодателя. Возможно, после предупреждения работодателя, он сделает перерасчет, не дожидаясь проверки ФСС.

Полномочия ФСС проверять правильность расходования страховых взносов предусмотрено:

ПОЛОЖЕНИЕ

О ФОНДЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Утверждено Постановлением Правительства РФот 12 февраля 1994 года 101

VI. Контроль за начислением, поступлением

и расходованием средств государственного социального

страхования и финансово-хозяйственной

деятельностью Фонда

КонсультантПлюс: примечание.

Об органах, осуществляющих контроль за уплатой страховых взносов с 1 января 2010 года, см. статью 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

27. Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации, а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях — Фондом с участием профессиональных союзов.

Желаю Вам удачи!

ВТБ📌 Реклама

При первом варианте его расчет производится в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
  • работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Третьим действием является определение размера дневного (часового) пособия с учетом непрерывного трудового стажа. В зависимости от величины непрерывного трудового стажа размер пособие по временной нетрудоспособности составляет: 📌 Реклама Отключить

  • 100% — у работников, имеющих непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
  • 80% – у сотрудников, имеющих непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;
  • 60% — у работников, имеющих непрерывный трудовой стаж до 5 лет (п. 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию; утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 № 13-6).

Напомним, что непрерывный трудовой стаж для расчета размера пособия исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности работника. При этом используются Правила исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию (утв. постановлением Совмина СССР от 13.04.73 № 252), в части, не противоречащей законодательству РФ. При этом нормативное положение, содержащееся в подпункте «и» пункта 7 Правил признано не подлежащим применению судами, другими органами и должностными лицами как противоречащее Конституции РФ (определение Конституционного Суда РФ от 04.03.04 № 138-О). 📌 Реклама

Отключить

На четвертом шаге определяется максимально допустимый размер дневного (часового) пособия с учетом районных коэффициентов. Для этого, независимо от непрерывного трудового стажа работника, необходимо максимальный размер пособия за полный календарный месяц — 12 480 руб. (п. 2 ст. 8 закона № 202-ФЗ) разделить на число рабочих дней месяца, в котором работник болел (письма ФСС РФ от 05.02.04 № 02-18/07-773 и от 18.02.02 № 02-18/05/1136).

Сравнение суммы дневного (часового) пособия с учетом непрерывного трудового стажа с максимально допустимой её величиной осуществляется при очередном действии. Меньшее из двух этих величин используется для дальнейшего расчета.

На следующем этапе определяется величина пособия по временной нетрудоспособности. Выбранная на предыдущем шаге величина перемножается на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником по болезни.

📌 Реклама Отключить

Завершается же процесс — распределением исчисленной величины пособия по временной нетрудоспособности по источникам её финансирования: за первые два дня временной нетрудоспособности выплата производится за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ст. 8 закона № 202-ФЗ). Отметим, что если первые два дня нетрудоспособности работника приходятся на выходные дни, то в этом случае работодатель не принимает участие в оплате больничного листа.

Второй вариант применяется, если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности проработал менее трех месяцев (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.12.03 № 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год», ст. 7 закона № 202-ФЗ).

В этом случае, как было сказано выше, расчет среднедневного (среднечасового) заработка работника производится из суммы, не превышающей за полный календарный месяц МРОТ.

📌 Реклама Отключить

Дальнейшие шаги расчета аналогичны предыдущему варианту, но не требуется проводить сравнение значений дневного (часового) пособия с учетом непрерывного трудового стажа с максимально допустимой. Так как величина МРОТ заведомо меньше установленной законодателем величины максимального размера пособия за полный календарный месяц – (720

Болезнь в двух месяцах

Болезнь работника может начаться в одном месяце, а закончится в другом. В этом случае в вышеприведенном алгоритме исчисления на четвертом и пятом этапах осуществляется по два математических действия.

Максимально допустимый размер дневного (часового) пособия определяется по каждому месяцу. В большинстве случаев его величина по разным месяцам будет различной, так как количество рабочих дней в двух месяцах следующих друг за другом мало когда совпадают. Так в текущем году по 21 рабочему дню в двух последующих месяцах будет в июне и июле, а также в октябре и ноябре.

📌 Реклама Отключить

Величина среднедневного (среднечасового) заработка работника с учетом непрерывного трудового стажа сравнивается с максимально допустимыми размерами дневного (часового) пособия по каждому месяцу.

Если величина среднедневного (среднечасового) заработка оказывается меньше обоих максимально допустимых сумм дневного (часового) пособия по каждому месяцу, то на этапе определения размера пособия по временной нетрудоспособности она перемножается на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником по болезни.

Пример 1 Сотрудник организации находился на больничном с 27 мая по 6 июня 2005 года. При приеме на работу 16 декабря 2004 года ему был установлен оклад 10 000 руб. Сотрудник полностью отработал январь, февраль и апрель, в марте он был в командировке 4 дня. В апреле ему выплачена премия 6000 руб. по итогам I квартала 2005 года.

Непрерывный трудовой стаж для расчета пособия по временной нетрудоспособности у сотрудника более 8 лет.

Так как работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности проработал более трех месяцев, то для расчета пособия по временной нетрудоспособности используется величина среднего заработка сотрудника.

За период с 16 декабря 2004 года по 30 апреля 2005 года сотрудник отработал 85 рабочих дней (12 + 15 + 19 + (22 – 4) + 21), где 12, 15, 19, 18 и 21 – количество рабочих дней отработанных сотрудником по месяцам этого периода.

Непрерывный трудовой стаж сотрудника — более 8 лет. Поэтому размер пособие по временной нетрудоспособности у него составляет 100%. С учетом этого полученная величина среднедневного заработка – 583,96 руб./дн. (583,96 руб./дн. х 100%) сравнивается с максимально допустимой её величиной в мае и июне.

В обоих случаях она меньше – 583,96 руб./дн.

Конец примера

📌 Реклама Отключить

Если же величина среднедневного (среднечасового) заработка превзойдет хотя бы одну из максимально допустимых сумм, то сумма пособия по временной нетрудоспособности будет определяться как совокупность двух слагаемых, представляющих собой произведение количество рабочих дней (часов), пропущенных работником по болезни в месяце на меньшую из сравниваемых величин.

Пример 2 Несколько изменим данные примера 1, работник находился на больничном с 22 февраля по 3 марта 2005 года.

Поэтому при определении общей суммы пособия по временной нетрудоспособности используется в феврале – величина среднедневного заработка работника, а в марте — максимально допустимое значение. С учетом этого, искомое значение – 3991,37 руб. (572,39 руб./дн. х 4 дн. + 567,27 руб./дн. 3 дн.), где 4 и 3 – количество рабочих дней, пропущенных сотрудником в феврале и марте из-за болезни.

Конец примера

Исправление ошибок, совершенных в текущем году… 📌 Реклама Отключить

Случается, что при расчете пособия по переходящим больничным листам бухгалтер, сравнив сумму дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа с максимально допустимой величиной в первом месяце больничного и выбрав для расчета минимальную величину в виде дневного заработка, использует её для дальнейшего исчисления.

При этом часто забывают о необходимости проведения сравнения с максимально допустимой величиной второго месяца. То есть производят расчет аналогично с больничным, протекающим в одном месяце.

Пример 3 Воспользуемся данными примера 2.

В феврале величина среднедневного заработка работника не превзошла максимально допустимую величину — 572,39 руб./дн.

Если сравнить полученные суммы пособия в примерах 2 и 3, то обнаружим разницу – 15,36 руб. (4006,73 – 3991,37). Причем эта величина относится к выплачиваемой за счет средств ФСС РФ. И это означает, что организация неправомерно уменьшила сумму ЕСН, направляемую в ФСС РФ.

Что же должен предпринять бухгалтер, чтобы исправить ошибку, если учесть, что отчетность за I квартал 2005 года была представлена вовремя?

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибки, приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Поэтому организации необходимо подать в инспекцию ФНС России уточняющий Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за I квартал (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.03.05 № 40н). В блоке «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования» раздела 2 «Расчет единого социального налога» по строкам

  • «за отчетный период, всего» (строка 0700);
  • «в том числе последние три месяца отчетного периода» (строка 0710);
  • «3 месяц» (март) (строка 0740)

указываются уточненные их значения. 📌 Реклама Отключить

При уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности за неполную уплату суммы налога, установленной статьей 122 НК РФ.

Напомним, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня их уплаты. За каждый день просрочки пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 от действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. В настоящее время величина размер ставки рефинансирования 13%.

Изменения в начислениях ЕСН потребуют соответствующего отражения и в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ, утв. постановлением ФСС РФ от 22.12.04 № 111). Скорее всего, потребуется представить уточненную Расчетную ведомость за I квартал 2005 года. По строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» раздела «Расчет по единому социальному налогу» общая сумма, за отчетный квартал и март, а также по строке 1 «Выплата пособий по временной нетрудоспособности» раздела «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года» уменьшится на 15,36 руб.

📌 Реклама Отключить

Как показано выше, сотруднику было излишне начислено по больничному листку 15,36 руб. в результате счетной ошибки. ТК РФ позволяет работодателю в некоторых случаях произвести удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед ним. И среди таких случаев указан возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (ст. 137 ТК РФ). При этом законодатель ввел ограничение: работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если сотрудник не будет возражать против удержания излишне начисленной суммы по больничному листу, то при начислении заработной платы за очередной месяц работы бухгалтерия вправе это совершить. В бухгалтерском учете в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены (п. 11 Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности; утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н). Поэтому удержание соответствующей суммы отразится следующим образом:

📌 Реклама Отключить

Дебет 69 субсчет «Расчеты по ЕСН с ФСС РФ» Кредит 70

— 15,36 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма по больничному листу.

При выплате излишне начисленной суммы по больничному листу в марте 2005 года с указанной суммы у сотрудника был удержан налог на доходы физических лиц в размере 2 руб. (15,36 руб. х 13%):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма НДФЛ.

Как излишне начисленная сумма, так и удержанная величина НДФЛ нашли отражение в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц сотрудника за 2005 год (форма 1-НДФЛ) в марте. Сторнировочные записи обязывают бухгалтерию произвести уточнения и в налоговой карточке.

Конец примера

…в прошлом году

Если же ошибка в исчислении пособия по временной нетрудоспособности произошла в прошлом году, то многое из вышеперечисленного в примере 3 повторяется. Отличия будут в следующем.

📌 Реклама Отключить Пример 4 Сотрудник организации отсутствовал на работе по болезни с 29 ноября по 9 декабря включительно (9 рабочих дней, из них 2 дня в ноябре, 7 – в декабре). Величина среднего дневного заработка для расчета суммы пособия за дни болезни 549,12 руб./дн. Начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности – 4942,08 руб. (549,12 руб./дн. х 9 дн.).

Напомним, что в 2004 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не мог превышать 11 700 руб. (ст. 15 Федерального закона от 11.02.02 № 17-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год», ст. 7 Федерального закона от 08.12.03 года № 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год»).

Величину среднего дневного заработка 549,12 руб./дн. организация правомерно использовала для расчета суммы пособия за дни болезни в ноябре. Так как эта сумма не превосходит максимально возможный размер дневного пособия за этот месяц – (549,12

В декабре же величина среднего дневного заработка превосходит максимально возможный размер дневного пособия – (549,12 > 531,82). Поэтому для расчета суммы пособия за дни болезни в этом месяце необходимо использовать значение максимально возможного размера дневного пособия. С учетом того, что в декабре сотрудник проболел 7 рабочих дней, сумма пособия составит 3722,74 руб. (531,82 руб./дн. х 7 дн.). Общая же величина пособия по временной нетрудоспособности за все дни болезни — 4820,98 руб. (1098,24 + 3722,74). По первоначальному же расчету её сумма – 4942,08 руб. Таким образом, излишне начислено по больничному листку — 121,10 руб. (4942,08 – 4820,98). А это означает, что исчисленная сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, за 2004 год, неправомерно уменьшена на эти 121,10 руб.

Поэтому необходимо подать в инспекцию ФНС России уточняющую налоговую декларацию по ЕСН за 2004 год (по форме утв. приказом Минфина России от 21.02.05 № 21н). В блоке «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования» раздела 2 «Расчет единого социального налога» по строкам

«за налоговый период, всего» (строка 0700);

«в том числе последний квартал налогового периода» (строка 0710);

«3 месяц» (декабрь) (строка 0740)

указываются уточненные их значения.

Изменения в начислениях ЕСН за 2004 год несколько по иному по сравнению с предыдущим случаем отражаются в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ). При сдаче этой ведомости за I полугодие 2005 года в разделе I «Расчеты по единому социальному налогу» по строке 2 «Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы» указывается приведенная величина разницы – 121 руб.

Если во II квартале 2005 года была перечислена недостающая сумма налога, то дата и номер платежного поручения указываются по строке 16 «Перечислен единый социальный налог» наряду с остальными показателями платежных поручений, по которым осуществлялись перечисления ЕСН в ФСС РФ во II квартале 2005 года.

При сдаче Расчетной ведомости за I полугодие в отделение ФСС РФ рекомендуется взять с собой и уточненную налоговую декларацию по ЕСН за 2004 год.

Как показано выше, сотруднику было излишне начислено по больничному листку 121,10 руб. в результате счетной ошибки. Если сотрудник не будет возражать против удержания излишне начисленной суммы по больничному листу, то при начислении заработной платы за очередной месяц работы бухгалтерия вправе это совершить. В бухгалтерском учете при выявлении организацией в текущем отчетном периоде после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся (п. 11 Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности; утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н). Поэтому удержание соответствующей суммы отражается записью, приведенной выше:

Дебет 69 субсчет «Расчеты по ЕСН с ФСС РФ» Кредит 70

— 121,10 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма по больничному листу.

При выплате излишне начисленной суммы по больничному листу в декабре 2004 года с указанной суммы у сотрудника был удержан налог на доходы физических лиц в размере 16 руб. (15,74 руб. (121,10 руб. х 13%). Как излишне начисленная сумма, так и удержанная величина НДФЛ нашли отражение в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за сотрудника за 2004 год (форма 1-НДФЛ). Порядком заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год (утв. приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583) не предусмотрено внесение исправительных записей в карточку. Поэтому удерживаемая сумма, а также ранее исчисленный и удержанный налог учитываются при заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц сотрудника за 2005 год.

Если же сотрудник не согласится с предложением об удержании у него излишне начисленной суммы, то вышеприведенной записи будет недостаточно. Сотруднику был выплачен дополнительный доход, источник выплаты которой изменился: вместо средств ФСС РФ таковыми становятся собственные средства организации. Поэтому организация учитывает такие затраты во внереализационных расходах, как затраты на иные аналогичные мероприятия, осуществляемые наряду с расходами на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»; утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н) :

Дебет 91-2 Кредит 70

— 121,10 руб. – отражена излишне начисленная сумма по больничному листу.

У организаций, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», исправления на этом не закончатся. Так как излишне начисленная сумма по больничному листу формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, то возникает разница в учетах. И она признается постоянной (п. 4 ПБУ 18/02). Её необходимо отразить в аналитическом учете по счету 91. Произведение же постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, признается постоянным налоговым обязательством (п. 7 ПБУ 18/02). Для его отражения в бухгалтерском учете производится следующая запись:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредитом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 29,06 руб. (121,1 руб. х 24%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

Конец примера

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ

Долженко Д. А.,
ведущий юрист
ООО «Актуальный менеджмент»

Если размер пособия по болезни рассчитан неверно

При расчете пособия необходимо учитывать достаточно много факторов: и период болезни, и стаж работника, и средний дневной заработок, и правильность заполнения больничного листа. Да и сами правила расчета больничных постоянно меняются. Поэтому от ошибок никто не застрахован.

Для начала вспомним общие правила оплаты временной нетрудоспособности.

Правило 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

  • за первые три дня – за счет средств страхователя;
  • за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета ФСС РФ.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Подробнее о правилах расчета пособия по нетрудоспособности читайте в материале «Как считать пособия в 2015 году?» (Рябова К. Н., «Упрощенная бухгалтерия», № 3, март 2015 г.).

Правило 2. Пособие выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период освобождения от работы, указанные в больничном листе, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни (ч. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Пособие не начисляется в случаях, если:

  • работник находился в отпуске за свой счет;
  • сотрудник был в учебном отпуске;
  • работник был в отпуске по уходу за ребенком и не работал на условиях неполного рабочего времени;
  • работник находился в простое, а время течения болезни началось во время простоя.

Правило 3. При расчете пособия по временной нетрудоспособности необходимо учитывать стаж работы.

Размер пособия зависит от стажа работника:

  • при стаже 8 и более лет – в размере 100% среднего заработка;
  • при стаже от 5 до 8 лет – в размере 80% среднего заработка;
  • при стаже до 5 лет – в размере 60% среднего заработка.

Стаж имеет значение для начисления пособия в связи с уходом за больным членом семьи (ч.ч. 3, 4 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

А вот в случае, если на производстве произошел несчастный случай, выплаты производятся в размере 100% от суммы среднего заработка.

Периоды работы (службы, деятельности) исчисляются в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы (п. 21 приказа Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91).

Правило 4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

Величина выплат при этом ограничена лимитом для начисления взносов в ФСС в соответствующем году
(ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Год Предельная база, руб.
2015 670 000
2014 624 000
2013 568 000

Правило 5. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Правило 6. В некоторых случаях пособие будет минимальным.

Если работник не работал, то есть за него работодатель не отчислял страховые взносы, или же он не может подтвердить свой стаж и начисление страховых взносов справкой с прежнего места работы, то в этом случае за основу расчета берется минимальный размер оплаты труда. В 2015 году этот размер составил 5965 руб. А среднедневной заработок составил 196,11 руб.

Правило 7. Максимальный размер пособия также ограничен.

Максимальный размер пособия составит 1632,88 руб. в день ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. х 100%).

Правило 8. Основанием для выплаты пособия по нетрудоспособности будет являться правильно заполненный листок нетрудоспособности. Правильность заполнения регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н. Но не нужно сразу паниковать, если больничный лист оформлен неправильно. Существует положительная судебная практика: даже если листок нетрудоспособности оформлен неправильно (по отдельным неточностям), он подлежит оплате (постановления ФАС Дальневосточного округа от 12.11.2008 № Ф03-4850/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.03.2009 № 2432/09), ФАС Поволжского округа от 24.10.2006 № А12-5505/06-С6, ФАС Центрального округа от 09.12.2005 № А14-4308/2005/170/23).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Подробнее об ошибках в листке нетрудоспособности, которые не мешают возместить пособие, читайте в материале «Некоторые ошибки в больничных – не повод для отказа в возмещении» (Свистунова О. Н., «Упрощенная бухгалтерия», № 5, май 2015 г.).

Правило 9. Обратите внимание: листок нетрудоспособности не выдается по уходу:

  • за больным членом семьи старше 15 лет при стационарном лечении;
  • за хроническими больными в период ремиссии;
  • в период ежегодного оплачиваемого отпуска и отпуска без сохранения заработной платы;
  • в период отпуска по беременности и родам;
  • в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за исключением случаев выполнения работы в указанный период на условиях неполного рабочего времени или на дому.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В случае наступления страхового случая после начала простоя пособие по временной нетрудоспособности, приходящейся на период простоя, не выплачивается.

Правило 10. Работодатель обязан (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ):

  • назначить пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней с момента представления листка нетрудоспособности;
  • выплатить пособие в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Если обнаружена ошибка в расчетах

Если произошла ошибка, то нужно прежде всего разобраться в причинах, которые к ней привели. Выделим наиболее распространенные ошибки и их причины.

Причина ошибки Вид ошибки, которая привела
к неправильному расчету пособия по нетрудоспособности
Злоупотребления, допущенные работником
  • в соответствии с решением ФСС было отказано в возмещении пособия по причине того, что больничный является фальшивым;
  • наличие недостоверных сведений о страховом стаже или заработной плате
Счетная ошибка бухгалтера
  • неправильный расчет больничного исходя из МРОТ, несмотря на наличие справки от других работодателей о размере страховых взносов;
  • арифметическая ошибка в расчете страховых взносов

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Законодательное определение понятия «счетная ошибка» отсутствует, в юридической литературе такая ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия работнику в результате описки или опечатки бухгалтера. Если бухгалтер допустил ошибку в расчете, ее нужно, конечно же, исправить.

В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных организациями с нарушением законодательства об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, осуществленных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган Фонда, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ (п. 4 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ). При этом следует иметь в виду, что листок нетрудоспособности, выданный по месту работы на условиях внешнего совместительства, должен быть оформлен точно так же, как и листок нетрудоспособности для основного места работы. Разница в заполнении только в одном: наименование места работы и необходимость подчеркнуть слова «по совместительству» и в соответствующей строке указать номер листка нетрудоспособности, выданного по основному месту работы.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Серьезной ошибкой является представление по месту работы по совместительству копии листка нетрудоспособности, выданного для основного места работы, т. к. выплата пособия осуществляется только на основании подлинника документа.

Если бухгалтер не доплатил пособие по нетрудоспособности, то нужно его пересчитать. Кроме того, работник имеет право на компенсацию в части просрочки выплаты пособия. Компенсация выплачивается в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).

Если пособие было выплачено в меньшем размере, следует обратиться с заявлением о доплате и необходимыми документами в территориальный орган Фонда по месту регистрации предприятия. После перерасчета работнику будет перечислена недостающая сумма.

Соответствующие записи необходимо сделать в бухгалтерском учете:

Описание Сумма (руб.) Дебет Кредит
Доначислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ 1384 69 70
Начислен НДФЛ с суммы доплаты 180 68 51
Перечислен НДФЛ с суммы доплаты пособия 180 70 50
Выплачена из кассы сумма доначисленного пособия за вычетом НДФЛ 1204 91-2 73
Начислена компенсация за просрочку выплаты части пособия 46,68 73 50
Выплачена из кассы сумма процентов за просрочку выплаты части пособия 46,68 50 73

Может произойти обратная ситуация, когда работодатель начислил большее пособие или же ФСС отказал в выплатах пособия, поскольку больничный оказался фальшивым.

Что делать в этом случае:

  • если переплата произошла в результате счетной ошибки, то возможно взыскать средства с работника;
  • если переплата произошла по вине компании, то возможно списать данные средства.

Пример 1.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер по ошибке исключила 8 календарных дней из расчетного периода и разделила сумму учитываемого заработка на 722 календарных дня (730 календ. дн. – 8 календ. дн.) вместо 730.

Пособие начислено 15 октября 2015 г.

Ошибка обнаружена 02 ноября 2015 г.

Переплата составила 4200 руб.

Переплата списана за счет собственных средств компании и признана доходом работника 02 ноября 2015 года.

Пример 2.

Расчет и отражение в учете переплаты выглядит следующим образом:

Описание Сумма (руб.) Дебет Кредит
СТОРНО Сторнирована излишне начисленная сумма пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности 1200 69 70
СТОРНО Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2800 69 70
Сумма переплаты списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 4000 91-2 70

Важно помнить, что работник может самостоятельно вернуть переплату в кассу предприятия, например, если неправильный расчет пособия был связан с предоставлением «липового» больничного. Если ошибка привела к завышению размера пособия, образуется переплата по вине страхователя, расходы, излишне понесенные Фондом в связи с сокрытием или недостоверностью представленных сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

О действиях работодателя в ситуации, когда работник предоставляет «подозрительный» больничный лист, читайте в материале «Работник принес поддельный больничный» (Скригаловская Е. А., «Упрощенная бухгалтерия», № 6, июнь 2014 г.).

Надо ли начислять страховые взносы?

В отношении начисления страховых взносов при неправильном расчете пособия по болезни есть два мнения.

Одна из позиций основана на ст. 9 Закона № 212-ФЗ, в которой закреплен перечень выплат, не облагаемых взносами на обязательное пенсионное страхование. В частности, к ним относятся государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом государственными признаются пособия, выплаченные в том числе в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Пособие по беременности и родам является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ч. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ).

Чиновники считают, что если пособие рассчитано неправильно или ФСС отказал в выплатах, то страховые взносы нужно начислить. В частности, Минздравсоцразвития в своем письме от 30.08.2011 № 3035-19 указал: «Расходы на обязательное социальное страхование, не принятые к зачету, не относятся к необлагаемым выплатам в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подлежат обложению в общеустановленном порядке. Они относят такие выплаты к доходам, выплаченным в рамках трудовых отношений, и признают объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ».

Если не начислить страховые взносы, то возможны и штрафные санкции.

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов.

Однако есть и противоположная точка зрения, высказанная судьями. Согласно этой точке зрения, начислять страховые взносы не нужно. В постановлении ФАС Уральского округа от 25.04.2014 № Ф09-2274/2014 суд пришел к выводу о том, что у Фонда социального страхования нет оснований начислять страховые взносы на сумму больничных пособий, которые ФСС отказался принять к зачету из-за ошибок в расчетах. Допущенные ошибки влекут за собой лишь отказ в принятии расходов к зачету. А вот сама суть социальной направленности данных выплат от этого не теряется. Тем более что факт наступления нетрудоспособности Фонд не опровергает. Поэтому «больничные» хоть к зачету и не приняты, иными выплатами, облагаемыми взносами, они не являются.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Отказ в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств ФСС, влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет фонда страховые взносы, начисленные в установленном порядке и не погашенные в компенсационном порядке.

Можно ли излишне выплаченную сумму пособия взыскать с сотрудника?

По общему правилу, суммы пособий, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке. При этом компаниям часто приходится доказывать правомерность взыскания сумм пособия в судах. Приведем несколько оснований:

  • если ошибка в расчетах произошла из-за сбоя программного обеспечения, то такая ошибка признается счетной (Кассационное определение Новосибирского областного суда от 20.01.2011 № 33-126/2011);
  • если пособие было выплачено дважды, то подобное перечисление считается арифметической ошибкой (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.04.2014 № 33-5114/2014);
  • компания неправильно произвела суммирование количества отработанных дней, что можно расценить
    в качестве счетной ошибки (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.03.2014 № 33-3221/2014).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Необходимо учитывать, что счетной является ошибка, допущенная в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом: умножением, сложением сумм и др.). А вот технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не считаются.

Таким образом, прежде чем списать средства из заработной платы сотрудника, необходимо:

  • установить, что неправильный расчет произошел в результате счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя;
  • если вышеуказанные критерии не соблюдаются, то возможно списать средства по заявлению работника, для этого необходимо запросить соответствующее заявление;
  • если работник отказывается возместить потери работодателя, то можно попробовать взыскать средства через суд или списать за счет чистой прибыли компании.

Если ошибка является счетной, то необходимо действовать по следующему алгоритму:

  • необходимо составить бухгалтерскую справку или акт комиссии, которая выявила счетную ошибку. Лучше, если ошибка будет установлена комиссией, поскольку это позволит нивелировать риски компании в части оспаривания счетной ошибки;
  • работодатель на основании акта издает приказ об удержании, в котором устанавливается сумма, сроки и порядок удержания из заработной платы;
  • с приказом и актом необходимо ознакомить работника. Некоторые работодатели готовят отдельное письменное уведомление, один экземпляр предоставляют работнику, а второй оставляют у себя в качестве основания для списания средств из заработной платы;
  • с каждой выплачиваемой работнику на руки суммы можно удерживать не более 20% до полного погашения излишне выплаченного пособия;
  • работника необходимо ознакомить с расчетным листом для того, чтобы работник знал, какие суммы были списаны из его заработной платы.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если при определении размера пособия допущена ошибка, приведшая к излишней выплате финансового обеспечения, пособие выплачено с нарушением требований законодательных или иных нормативно-правовых актов либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением документов, территориальный орган ФСС откажет в принятии к зачету суммы пособия (его части).

Нужно ли вносить изменение в отчетность по страховым взносам?

Если компания выбирает безопасный вариант и доначисляет страховые взносы, то это приведет к тому, что нужно будет корректировать отчетность. В связи с доначислением пособия нужно подать уточненный расчет по форме 4-ФСС, которая была актуальной на тот момент.

Если в результате неправильного расчета образовалась переплата, то необходимо подать заявление по форме 22-ПФР в территориальное отделение ПФР, чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей по взносам на обязательное медицинское страхование. Еще одно заявление нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ по форме 22-ФСС РФ для зачета переплаты в счет будущих платежей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также целесообразно представить уточненный расчет по страховым взносам.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В расчетной ведомости необходимо заполнить все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Если исходить из отсутствия необходимости в начислении страховых взносов на излишне начисленные и выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности, то организация не должна вносить корректировки в расчет страховых взносов за прошлые периоды и представлять в органы контроля уплаты страховых взносов, в том числе в ПФР, уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Однако данную точку зрения организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *