Влияет ли больничный на аванс?

Ошибочно выплаченный аванс работнику. НДФЛ.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

01.11.2016

Вопрос:
Сотруднику был выплачен не заслужено аванс. Нет возможности удержать НДФЛ. Подскажите какие наши дальнейшие действия и как это правильно отразить в отчете 6 НДФЛ. Можно ли удержать эту ошибочно выплаченную сумму. Если нельзя удержать, как у нас это сейчас отразить в учете? Надо ли уведомлять сейчас налоговую об не возможности удержать и перечислить налог?
По телефону было уточнено, что сотруднику перечислен аванс за неотработанные дни (он отсутствовал по невыясненным причинам и с ним пока не удалось связаться).
Ответ:
На основании ч.6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Понятие «аванса» ТК РФ не определяет. На практике под авансом в счет заработной платы подразумевают выплату заработной платы за первую половину месяца. Согласно разъяснениям чиновников (Письма Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6) при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).
Согласно ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
В частности, удержания из заработной платы работника могут производиться для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.
Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Поскольку удержание возможно только при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), работодатель должен получить письменное согласие работника (по смыслу см. Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0). Такое согласие на удержание составляется в свободной форме.
Решение об удержании оформляется приказом (распоряжением). Поскольку унифицированной формы такого приказа (распоряжения) не установлено, он издается в свободной форме.
В данном случае работник отсутствует по невыясненным причинам. До получения от работника соответствующего согласия, производить удержание неправомерно. Для того чтобы получить от работника согласие на удержание неотработанного аванса, ему может быть направлен соответствующий запрос на получение согласия, например, по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Кроме того, в данном случае следует выяснить причину отсутствия работника на рабочем месте, поэтому в письме рекомендуем также запросить пояснения работника о причинах его отсутствия. В любом случае до получения какой-либо информации от работника удерживать с него сумму, ошибочно ему перечисленную, оснований не имеется.
Здесь также стоит учесть, что в силу ч.4 ст.137 ТК Р заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
— счетной ошибки;
— если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст. 157 ТК РФ);
— если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Понятие «счетная ошибка» ст. 137 ТК РФ не раскрывает. На практике под ним понимается арифметическая ошибка, т.е. ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1).
Технические ошибки работодателя, например повторная выплата заработной платы за один период, не признаются счетными ошибками (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17).
Таким образом, в данном случае удержать излишне перечисленную сумму под видом счетной ошибки вряд ли удастся.
Что касается отражения излишне выплаченной суммы в учете, то на момент выплаты отражается проводка:
Дебет 70 Кредит 51 – отражено перечисление аванса в счет заработной платы.
Так как датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ), на момент выплаты аванса НДФЛ не удерживается. Если к концу месяца станет ясно, что работник не отработал ни одного дня, оснований для начисления зарплаты не имеется. Порядок действий в части НДФЛ с неотработанного аванса и, соответственно, порядок заполнения формы 6-НДФЛ зависит от дальнейшего развития событий:
— если работник согласится на удержание излишне перечисленной ему суммы из будущей зарплаты или же вернет сумму добровольно, то дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает. Излишне перечисленная сумма в форме 6-НДФЛ в таком случае не отражается;
— если работник не согласен на удержание излишне перечисленной ему суммы и отказывается добровольно возвращать эту сумму, компания вправе обратиться в суд. Однако учитывая положения ст.137 ТК РФ шансы выиграть дело в суде у компании минимальны. Если излишне перечисленную сумм не удастся взыскать с работника (например, суд откажет во взыскании, илм работник откажется возвращать сумму и компания примет решение не удерживать сумму из зарплаты и не обращаться в суд), у работника возникает налогооблагаемый доход (ст.41, п.1 ст.210 НК РФ). Компания может удержать НДФЛ с указанного дохода из ближайших выплат (например, из зарплаты за будущий месяц), либо, если в течение текущего года компания не сможет произвести удержание (работник будет уволен или суммы его дохода окажется недостаточно для удержания), по окончании года в срок не позднее 1 марта следующего года организации следует письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ). Порядок заполнения формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) не содержит конкретных указаний о порядке включения сумм, ошибочно перечисленных работнику, в форму 6-НДФЛ. В данном случае рекомендуем обратиться за разъяснениями непосредственно в налоговые органы по месту учета организации (пп.1 п.1 ст.21, пп.4 п.1 ст.32 НК РФ).
Таким образом, в данном случае без согласия работника удерживать излишне перечисленную ему сумму неправомерно. Налогооблагаемый доход возникнет у работника в том случае, если сумму не удастся вернуть (добровольно или через суд). НДФЛ с указанного дохода может быть удержан из ближайших выплат работнику. Если к концу года не удастся удержать весь налог, о невозможности удержания следует сообщить в налоговые органы.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

В какой срок выплачивается больничный лист — в аванс или в зарплату? Когда ждать пособие и от чего это зависит?

Выплачивается аванс ли, если работник был болен?

Статья Трудового Кодекса № 136 говорит, что выплата заработной платы осуществляется исходя из фактически отработанного времени.

В случае, когда работник отсутствует на работе несколько дней в первой половине месяца, аванс ему выплачивается частично, учитывая количество отработанного времени. Если же работник сотрудник не был на трудовом месте ни одного дня за этот промежуток времени, аванс не начисляется вообще.

Рассмотрим пример, как начисляется оплата человека за первую половину месяца, если он был на больничном в этот период.

Оклад сотрудника – 20000 руб. В расчетном месяце 20 рабочих дней. С 1 по 8 число работник был на больничном. До 15 числа было отработано 4 дня.

Чтобы узнать, платится ли аванс, если сотрудник не выходил на работу по болезни, и какова будет его величина, нужно определить среднедневной заработок и умножить его на количество отработанных дней:

Из этого видим, что если бы сотрудник не отработал ни одного дня, аванс не получил бы.

Когда человек будет получать пособие по БЛ: с зарплатой или с авансовой выплатой?

Многих также интересует вопрос, когда именно выплачивают пособие по листу нетрудоспособности, в день аванса или зарплаты. Этот срок зависит от того, когда именно человек был на больничном и принес лист по нетрудоспособности на предприятие.

В соответствии с законом №255-ФЗ у работодателя есть 10 дней для того, чтобы рассчитать размер пособия.

Законодательство РФ не определяет понятия «аванс». То, что все привыкли так называть, является выплатой зарплаты. Поэтому если больничный лист вы принесли в начале месяца, пособие будет выплачиваться вместе с авансом. Выплата ложится в первый зарплатный день.

Рассмотрим пример, когда пособие включается в аванс. Выплата аванса и заработной платы установлена предприятием 20-го и 5-го числа соответственно. Сотрудник принес больничный лист 9-го числа текущего месяца. На расчет пособия есть 10 дней, т.е. рассчитать сумму выплаты должны до 19-го числа месяца. Ближайший зарплатный день – 20-е число. Соответственно получить больничные сотрудник должен 20-го числа в день выплаты аванса.

А теперь пример, когда пособие включается уже в зарплату.

На этом же предприятии работник принес больничный лист 12-го числа. Предприятие имеет право рассчитать пособие до 22-го числа. В этом случае ближайший зарплатный день будет уже в следующем месяце.

Но если бухгалтерия рассчитает больничные раньше, то они будут включены в аванс и придут в день начисления аванса соответственно графику авансовой выплаты.

Что делать, если деньги дали по ошибке?

Случается и такое, что аванс сотруднику приходит ошибочно. Поступающие просто так деньги всегда приятны, но не стоит радоваться раньше времени.

В случае, если сотруднику был ошибочно начислен аванс за тот промежуток времени, когда он фактически находился на больничном, бухгалтеру нужно сделать корректировку заработной платы, оговорив это с самим работником и получив от него разрешение.

В этой ситуации работник должен понимать, что он не работал это время и получил лишние деньги. Однако он может быть против последующих удержаний и вопрос придется решать в судебном порядке, так как без согласия обеих сторон в этом случае провести корректировку заработной платы неправомерно.

Статья 137 Трудового Кодекса четко обозначила, что корректировка заработной платы без согласия сотрудника происходит только в 3 случаях:

  1. Излишнее начисление было результатом счетных операций, а именно — арифметической ошибки.
  2. Сотрудник не выполнял нормы труда, был простой — для доказательства необходимо подтверждение факта от комиссии по трудовым спорам либо установление данного факта в судебном порядке.
  3. Начисление прошло в результате неправомерных действий работника — были предоставлены неправильные документы по налоговым выплатам. В этом случае неправомерность действий сотрудника также должна быть подтверждена судом.

Лучшим решением для всех будет провести корректировку с согласием обеих сторон. Судебные разбирательства и сбор доказательств могут занять значительное количество времени, нервов и затрат.

Начисление аванса сотрудникам, которые находились или находятся в день выплаты на больничном, зависит от того, сколько времени было отработано в первой половине месяца. Если предоставить больничный лист за 10 дней до зарплатного дня, пособие по листу начисляется вместе с авансом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Больничные листы выдаются работникам не только в случае заболевания, но и при карантине. Сегодня, в связи с пандемией коронавируса, находиться на карантине вынуждено немалое число работающих граждан. О том, как работодатели должны выплачивать пособие по нетрудоспособности своим изолированным сотрудникам сообщила 16 марта 2020 г. на заседании координационного совета по противодействию распространению коронавируса вице-премьер Татьяна Голикова. Рассмотрим подробнее обновленный порядок таких выплат работодателями.

Карантин и больничный лист авансом – вынужденные меры

Все граждане, вернувшиеся из стран, в которых зафиксированы случаи заражения коронавирусом (Китай, Италия, Германия, Испания, США и ряд других), обязаны оставаться дома в течении 14 дней, даже если никаких симптомов болезни у них нет. Карантин необходим и для их родственников, проживающих вместе с ними, а также для тех граждан, кто контактировал с заболевшими или носителями коронавируса, или обоснованно считает, что контактировал с такими людьми. Именно 14 дней составляет инкубационный период вируса , и если никаких симптомов болезни по его окончании не проявится, человек сможет выйти на работу.

По заявлению Т.Голиковой, при карантине можно будет оформлять больничный лист удаленно, подтвердив документально свое возвращение из эпидемиологически «неблагополучной» страны. Непосредственный «очный» осмотр у врача при этом не потребуется. В аналогичном порядке получить «карантинный» больничный на период самоизоляции смогут и все домочадцы, проживающие с таким лицом.

Читайте также: Рекомендации Роспотребнадзора по коронавирусу

Поскольку не все работающие граждане в период карантина могут трудиться удаленно и получать за это полноценную зарплату, их волнует вопрос – будет ли оплачиваться период их вынужденной самоизоляции работодателями? Ответ однозначен: да, будет. Оплата больничного при карантине обязательна, причем за все его дни. В отличие от обычных больничных, когда первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя, весь период карантина оплачивается из средств бюджета ФСС, начиная с первого его дня (п. 3 ст. 3 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006).

Основное анонсированное вице-премьером новшество, меняющее порядок выплаты пособия по нетрудоспособности в связи с карантином – это оплата больничного листа авансом. Минтруд, совместно с ФСС, в ближайшие дни должны пересмотреть действующие положения о порядке выплаты и подготовить в них изменения, но уже известно, что «карантинный» больничный лист будет оплачиваться не после его предоставления работодателю, а еще до его закрытия – в каждый пятый рабочий день карантина, то есть, авансовыми платежами. Цель введения такого способа оплаты – сохранить возможность получения доходов гражданами, временно утратившими доступ к своим рабочим местам.

Читайте также: Рекомендации работодателям по профилактике коронавируса

Как оплачивать больничный авансом

Планируемые изменения коснутся лишь порядка перечисления пособия работникам, находящимся на карантине. Что касается исчисления суммы больничного, то эта процедура остается прежней. Напомним, как начисляется такое пособие.

При расчете «карантинного» больничного, как и при болезни, учитывается стаж работника (п. 1, 6 ст. 7 закона № 255-ФЗ):

  • при общем стаже работы менее 5 лет дни карантина будут оплачены в размере 60% от среднего заработка,
  • при стаже от 5 до 8 лет – 80% от среднего заработка;
  • при стаже 8 и более лет – пособие составит 100% от среднего заработка;
  • если общий стаж работы сотрудника менее полугода, пособие начислят из МРОТ, т.е. из 12 130 руб. (в местностях, где применяются территориальные коэффициенты, они учитываются при начислении пособия).

Для расчета принимается средний заработок, рассчитанный за 2 года, предшествующих году наступления карантина. То есть, учитываются все выплаты работнику за 2018 и 2019 годы, на которые начислялись страховые взносы на случай болезни и материнства. При расчете суммы среднедневного заработка сумма выплат за 2018 и 2019 годы делится на 730 дней расчетного периода. При этом максимальное дневное пособие в 2020 году не может превышать 2301,37 руб., а минимальное, рассчитанное из МРОТ, не должно быть ниже 398,79 руб. в день.

Среднедневной заработок работника умножается на число дней, проведенных им на карантине – это и будет сумма его пособия по нетрудоспособности. При выплате работнику из нее удерживается НДФЛ (13%). Подробнее о том, как рассчитывается больничное пособие в 2020 году мы ранее уже рассказывали в наших статьях.

Обычно пособие начисляется только после того, как работник принесет работодателю больничный лист. В течение 10 дней (календарных) с даты получения документа пособие должно быть начислено, а в ближайший день выплаты зарплаты – перечислено работнику.

Но поскольку при карантине необходимо будет выплачивать больничный авансом, этот порядок работодателям применить не получится. Т.к. срок выплаты авансового пособия заявлен как «каждый пятый рабочий день», получается, что работодатель должен начислять больничный и выплачивать его своим изолированным сотрудникам в весьма сжатые сроки, по сравнению с обычными. Рассмотрим на примере, как будет производиться такая выплата.

Читайте также: Вынужденный отпуск по инициативе работодателя

Оплата больничного листа авансом: пример

Согласно больничному листу, работник отправлен на карантин с 17 марта 2020 г. на 14 календарных дней. При благополучном исходе на работу он выйдет 31 марта. В этот период работодатель должен перечислить ему пособие дважды:

  • первые 5 рабочих дней – это 17, 18, 19, 20 и 23 марта. Расчет и выплата первой авансовой части пособия за первые 7 дней карантина (17-23 марта) должны произойти не позднее понедельника 23 марта;
  • следующие 5 рабочих дней – 24, 25, 26, 27, 30 марта. Значит, вторая часть пособия за оставшиеся 7 дней (24-30 марта) выплачивается работнику в последний день больничного – понедельник 30 марта.

Что делать, если человек был на больничном, положен ли ему аванс? Нужно ли начислять и выплачивать?

Статья 136 ТК РФ устанавливает выплату заработной платы не реже, чем два раза в месяц.

За первую отработанную половину месяца выдача производится в определенное число, которое должно быть установлено в период с 16 по последнее число текущего месяца.

Эта выплата в профессиональной среде бухгалтеров называется «авансом».

В ходе производственного процесса нередки случаи, когда первая половина месяца отработана не полностью. Например, работник находился на больничном.

Положена ли зарплата за первую половину месяца, если человек болел?

Согласно ст. 136 ТК РФ выплата заработной платы производится пропорционально отработанному времени.

Если работник несколько дней находился на больничном в первой половине месяца, то аванс ему начисляется.

Сумма рассчитывается исходя из тех дней, в которые сотрудник выполнял свои служебные обязанности.

Аналогичным образом производится расчет авансовой суммы, когда работник находился в отпуске — .

Пример

Условие:

Оклад – 10 000.

В марте 2019 года норма рабочего времени составляет 20 дней.

С 1 по 5 марта работник находился на больничном.

Фактически за первую половину месяца, с учетом выходных и праздников, трудоустроенное лицо отработало 3 дня.

Расчет:

Среднедневной заработок за март составляет: 10 000 : 20 = 500.

Аванс составит: 500 * 3 = 1500.

Когда выплачивается пособие по листу нетрудоспособности?

Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой период работник находился на больничном.

В соответствие с ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ работодателю предоставляется 10 дней для расчета пособия с момента сдачи больничного листа.

Выплата должна осуществляться в ближайший зарплатный день.

Законодательство не определяет такого понятия, как «аванс», то, что обычно называется авансом, по сути, является выплатой заработной платы.

Внутренними актами предприятия может быть закреплено положение о том, включать больничный в аванс или нет.

При этом нужно учитывать установленные законом сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Примеры

Когда выплачивается:

День выплаты заработной платы за первую половину отработанного месяца установлен внутренним положением предприятия 20-го числа.

Работник представил листок нетрудоспособности 7-го числа текущего месяца.

На расчет пособия закон отводит 10 календарных дней, значит, бухгалтерия должна начислить пособие не позднее, чем 17-го числа.

Ближайший выплатной день – 20-е, значит, пособие должно быть включено в аванс.

Когда не выплачивается:

На этом же предприятии работник представил листок нетрудоспособности 14-го числа.

Бухгалтерия имеет право начислить пособие в период до 24-го числа.

Ближайший зарплатный день наступит уже в следующем месяце, поэтому в аванс сумму пособия можно не включать.

Экономический субъект вправе уменьшить сроки начисления пособия в интересах сотрудника. Например, установить срок начисления в три дня.

Это положение отразится на возможности получить пособие по временной нетрудоспособности в кратчайшие сроки.

Увеличивать сроки расчета больничной выплаты нельзя, так как это противоречит закону и ущемляет права работников.

Как работнику начисляются авансовые деньги, если в день выплаты он болеет?

Если заработная плата выплачивается через кредитную организацию, то совершенно неважно, где в день выплаты находится сотрудник.

В случае если в оплачиваемый период у сотрудника есть отработанные дни, аванс должен быть выплачен.

Если же оплата производится наличными через кассу предприятия, то в течение пяти дней денежные средства будут находиться на предприятии.

В этот период можно будет получить зарплату, оформив доверенность на своего представителя.

В случае если работник в этот период выздоровел, то он может получить зарплату лично. Находясь на больничном, являться лично на производство, даже на короткое время, не следует.

Проверяющими органами это может быть расценено как нарушение больничного режима.

По истечении 5 дней зарплата будет переведена на депонент и возвращена в банк. После выздоровления бухгалтер предприятия должен будет выплатить заработную плату по первому требованию работника, вернув сумму из банка.

Полезное видео

Пример начисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием работника, подробно рассмотрен в данном видео:

Выводы

Если в расчетный период сотрудник работал, то аванс ему начисляется независимо от того, был он на больничном или нет.

Пособие включается в заработную плату за первую половину месяца при условии, что день сдачи листка нетрудоспособности укладывается в установленные законом сроки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *