Выездная торговля

Содержание

Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, нужна ли касса

Прежде, чем начать бизнес, связанный с развозной торговлей, Вам, как предпринимателю, необходимо изучить особенности ведения данного бизнеса и схему налогообложения.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Какая торговля является развозной?

11) развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Таким образом, нам становится понятно, что развозная торговля – это мобильная торговля, не привязанная к определённому месту. Другими словами, Вы, если захотите, можете в любой момент принять решение и сменить место дислокации, но при этом имеете право на протяжении длительного времени осуществлять торговлю с транспортного средства, оставаясь на одном и том же месте. Но, предположим, Вы являетесь собственником автолавки, лишённой признаки мобильности (нет колёс, прицепного устройства и т.д.) – она скорее напоминает киоск, то торговлю с такого прилавка нельзя считать развозной торговлей.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

В целом, в Налоговом кодексе достаточно чётко прописаны виды транспортных средств:

  • автомобиль,
  • автолавка,
  • автомагазин,
  • тонар,
  • автоприцеп,
  • передвижной торговый автомат.

К транспортным средствам, планируемым использоваться для развозной торговли, у законодателя есть ряд требований:

  • Ваше транспортное средство должно соответствовать требованиям экологического класса не ниже 4 (Евро-4);
  • транспортное средство должно пройти технический осмотр;
  • транспортное средство должно содержащиеся в надлежащем санитарном и техническом состоянии;
  • согласно современным требованиям Вам придётся оснастить транспортное средство системой мобильной геолокации с возможностью отслеживать транспортное средство посредством сети «Интернет»;
  • транспортное средство должно быть специально оборудованным для ведения торговли. Что же это означает? Возможно, здесь ведётся речь о транспортном средстве, изначально созданном для развозной торговли, а, возможно, путём капитального ремонта переоборудованном для данных целей. Но в любом случае признаки торговли должны быть «на лицо». Вам необходимо позаботиться о наличии витрины или прилавка, холодильного, контрольно-кассового и иного технологического оборудования, предусмотренного требованиями нормативных актов к реализации продукции. Не забывайте об оборудовании рабочего места продавца – необходимо установить зонт или козырёк, стул, стол для возможности работы с клиентом.

Во время работы может потребоваться подключение к инженерным сетям. Вы имеете абсолютную возможность подключиться к сетям энергоснабжения и водоснабжения по временной схеме – это не лишает Вашу деятельность статуса развозной торговли.

После оборудования транспортного средства очень важно определиться с ассортиментом реализуемой продукции. Здесь нам на помощь приходит Общероссийский классификатор продукции, согласно которому и в соответствии со специализацией транспортного средства Вы можете определиться с перечнем товара:

№ п/п Специализация
1 Быстрое питание
2 Молочная продукция
3 Мясная продукция
4 Овощи, фрукты
5 Рыба, морепродукты
6 Хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия
7 Продукты
8 Непродовольственные товары
9 Печатная продукция
10 Цветы

Необходимо обратить внимание на то, что работать со специализаций «Продукты» и «Непродовольственные товары» Вы можете лишь в городах с населением менее 300 тысяч человек и в сельских населённых пунктах. Читайте также статью: → “Особенности применения ЕНВД в розничной торговле”

Какая торговля не может считаться развозной?

Теперь разберём ошибки, которые помогут Вам избежать проблем с законодательством при определении вида торговли, как развозной:

  • нельзя считать торговлю развозной, если Вы доставляете товар в соответствии с ранее оформленной заявкой или договора купли-продажи;
  • если Ваше транспортное средство не оборудовано должным образом, то торговля с данного транспортного средства так же не может являться развозной торговлей;
  • если Вы осуществляете торговлю с лотка, стола, коробки, ящика и т.д., т.е. Ваше торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства, то такую торговлю тоже нельзя считать развозной торговлей.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Возможно ли применить ЕНВД при развозной торговле?

Согласно НК РФ предприниматели, осуществляющие развозную торговлю, имеют право применять единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя в течение пяти дней с момента начала ведения деятельности. В течение пяти дней с момента приёма заявления в налоговой инспекции выдаётся уведомление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика единого налога на вменённый доход. Читайте также статью: → “Можно ли применять ЕНВД в оптовой торговли?”

Расчёт ЕНВД при развозной торговле

При расчёте ЕНВД используется физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя, что составляет 4500 рублей за каждого сотрудника. Кроме физического показателя используются коэффициенты:

  • К1 – коэффициент-дефлятор
  • К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (4500,00) * (Средняя численность сотрудников за 1 месяц квартала + Средняя численность сотрудников за 2 месяц квартала + Средняя численность сотрудников за 3 месяц квартала) * К1 * К2

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15%

Пример:

ИП Иванов И.И. осуществляет торговлю саженцами с собственного транспортного средства в г. Екатеринбурге. В регионе ставка ЕНВД 15%.

Определим налоговую базу за квартал:

4500 руб/чел.*(1+1+1)*1,798*0,64 = 15534,72

Рассчитаем сумму ЕНВД:

15534,72 * 15% = 2330,21

ЕНВД за 1 квартал равен 2330,21 руб.

Если в указанном периоде были выплаты больничных пособий и страховых взносов, то размер ЕНВД можно уменьшить.

Распространённые ошибки ведения ЕНВД

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки ведения ЕНВД.

Типичные ошибки Пояснение
Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности Заявление в налоговую инспекцию подаётся в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Подавать заявление заранее не нужно – вы будете вынуждены платить налог за тот период, в который деятельности фактически не было. Датой начала ведения деятельности можно считать дату первого хозяйственного факта.
ИП не учитывает себя в качестве работника При расчёте налоговой базы при ЕНВД физическим показателем является количество сотрудников. Но часто при расчёте индивидуальный предприниматель не учитывает себя в качестве работника, т.к. фактически работником не является, что является ошибкой. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы, а, следовательно, налог будет занижен, что, безусловно, приведёт к начислению штрафов и пеней.
Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников. Следует учесть, что размер налога не может быть уменьшен больше, чем на половину.
Отсутствие деятельности при применении ЕНВД ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась.

Использование онлайн-касс

В скором времени онлайн-кассы займут значимое место в сфере торговли. Новая кассовая техника будет отличаться тем, что в режиме online будет отправлять в налоговую информацию о совершённой продаже в режиме реального времени. Для онлайн-кассы не требуется ЭКЛЗ, фискальная память, но обязателен фискальный накопитель. Фискальный накопитель – это сменный блок, служащий для хранения, защиты и передачи информации в ИФНС. По мере заполнения накопителя он подлежит замене, равно как и онлайн-касса. Каждый экземпляр регистрируется в налоговом органе электронно.

Преимущества онлайн-касс

Преимущества онлайн-касс:

  • если бизнес ведётся честно и ФНС это отмечает, то вероятность проверки значительно снижается;
  • снизятся совокупные затраты на приобретение и эксплуатацию ККТ.

Когда отменят спец.режим?

С 01 июля 2020 года все предприниматели, осуществляющие развозную торговлю и попадающие под ЕНВД будут обязаны начать применять онлайн-кассы.

Срок Пояснение
До 01 июля 2020 г. Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2020 г. Обязательное использование онлайн-кассы

Для того, чтобы начать использовать онлайн-кассу необходимо:

  • приобрести кассовое оборудование;
  • подключить кассу к сети «Интернет»;
  • выбрать оператора фискальных данных и заключить договор (в кассе указать IP оператора);
  • зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой инспекции и получить онлайн-карточку о регистрации;
  • начинайте пользоваться!

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы (для юридических лиц не менее 30000 рублей, для физических лиц не менее 10000 рублей). Читайте также статью: → “Кто может применять ЕНВД? Разбор примеров”

Вопросы и ответы

Вопрос 1. Является ли торговля через интернет-магазин развозной, если доставка товара осуществляется курьером?

Ответ: Нет, торговля через интернет-магазин не может относиться к развозной торговле.

Вопрос 2. Можно ли отнести торговлю в магазине-вагоне и магазине-судне к развозной торговле?

Ответ: Статья 346.43. НК РФ не предусматривает магазины-вагоны и магазины-суда в качестве транспортного средства, с которого может производиться развозная торговля.

Вопрос 3. Возможно ли при развозной торговле в ассортимент товаров включать компьютерные программы?

Ответ: В соответствии с п.4 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Следовательно, развозная торговля компьютерными программами запрещена, перевод данной деятельности на ЕНВД невозможен.

Вопрос 4. Могу ли я получить кассовый чек в электронном виде в случае введения онлайн-кассы?

Ответ: Да, онлайн-касса позволяет отправить продавцу чек на телефон или электронный адрес покупателя.

Выездная торговля ИП

Если платите такой налог, который подлежит перечислению в местный бюджет, то надо вставать там на учет. В том порядке, который предусмотрен НК РФ. См. ниже.

Цитата:

ч.1 НК РФ

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018)

Статья 346.46. Учет налогоплательщиков

1. Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

(абзац введен Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

(абзац введен Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ)

2. Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения и имеющего одновременно несколько патентов, выданных указанным налоговым органом, осуществляется по истечении срока действия всех патентов.

(абзац введен Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ)

3. Снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего специального налогового режима) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не выдается.

(п. 4 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Выездная торговля с автолавки – это мобильный бизнес, относящийся к нестационарному виду розничной торговли. Несмотря на большую конкуренцию в сфере торговли, количество автолавок постоянно растет.

Особенности выездной торговли с автолавки

  • Во-первых, очень низкий входной билет в бизнес и соответственно небольшие риски;
  • Во-вторых, это относительно простой вид бизнеса;
  • В-третьих, передвижной характер автолавки позволяет с легкостью менять менее выгодные места торговли, на более прибыльные.

При этом, самые большие доходы автоторговля получает в дни городских и сельских ярмарок. И именно наличие «колес» позволяет торговой точке перемещаться по всему региону и участвовать в максимально возможном количестве ярмарок. При удачных обстоятельствах, срок окупаемости бизнеса может составить всего 6 — 12 месяцев.

Сколько нужно денег для торговли с колёс

Размер первоначальных вложений на открытие бизнеса составит от 400 тыс. рублей и выше. Что входит в стартовые затраты:

1. Покупка автолавки.

При этом, модель машины может быть самой разной. Самая распространенная – это автолавка на базе ГАЗели. Новая будет стоит от 600 тыс. рублей, б/у же вариант можно купить и за 350 тыс. рублей. Если у вас проблемы со стартовым капиталом, и вы рассчитываете только на б/у вариант, то готовьтесь к частым вложениям в ремонт. Или как повезет.

2. Создание первоначального ассортимента продуктов.

В зависимости от вида продаваемой продукции необходимо вложить в первоначальный ассортимент от 50 тыс. рублей и выше. Самые распространенные виды товаров, продаваемые в автолавке:

  • Продукты питания (смешанная линейка);
  • Овощи и фрукты;
  • Мясо и мясные продукты, куриное яйцо;
  • Бытовая химия;
  • Канцелярские товары, школьные принадлежности, книги;
  • Выпечка, хлебобулочные изделия;
  • Напитки и фаст-фуд.

Стоит отметить, что в подобных нестационарных объектах запрещено торговать алкогольной продукцией, в том числе и пивом.

К прочим затратам на открытие бизнеса можно отнести дизайн и оформление мобильной точки под тему, соответствующую продаваемому товару. Это добавит изюминку передвижной торговой точке и будет притягивать внимание покупателей.

В качестве же источников финансирования бизнеса могут выступать:

  1. Кредитные ресурсы, в том числе лизинг автолавки;
  2. Государственная поддержка начинающих предпринимателей;
  3. Частные инвестиции, партнерство.

Профессиональные бизнес-планы по теме:

  • Бизнес-план магазина продуктов (18 листов) — СКАЧАТЬ ⬇
  • Бизнес-план мясного магазина (14 листов) — СКАЧАТЬ ⬇
  • Бизнес-план хозяйственного магазина (14 листов) — СКАЧАТЬ ⬇
  • Бизнес-план магазина бытовой химии (15 листов) — СКАЧАТЬ ⬇

Какую систему налогообложения выбрать для торговли с автолавки

Для организации выездной торговли с автолавки достаточно зарегистрировать индивидуальное предпринимательство в местной ИНФС (налоговая). Срок регистрации – 5 рабочих дней. Цена вопроса – 800 рублей государственная пошлина.

После регистрации ИП в течении 5 рабочих дней необходимо написать заявление о переходе на специальный налоговый режим – ЕНВД, УСН или купить патент. Если проигнорировать данный вопрос, то вы останетесь на общей системе налогообложения, и будете платить все налоги, установленные налоговым кодексом.

Какую систему лучше выбрать читайте в нашей статье: выбор системы налогообложения. Самая же распространенная система налогообложения для выездной торговли это ЕНВД. Но опять же, нужно внимательно все рассчитать, возможно, более выгодно будет купить патент на год и спокойно работать без всякой отчетности.

Нужно ли разрешение на выездную торговлю с автолавки

За разрешением на выездную торговлю с автолавки необходимо обратиться в местную администрацию, в отдел торговли и предпринимательства. На каждый календарный год администрация разрабатывает план размещения объектов нестационарной торговой сети, то есть места, где можно торговать вашей автолавке. Более подробно данная тема рассмотрена в статье: уличная торговля.

И в целом, с органами местной власти следует поддерживать постоянный контакт, если вы собираетесь организовывать выездную торговлю. Почему? Потому что в процессе вашей работы будет много желающих «помахать» перед вами корочкой и проверить вашу автолавку на предмет соблюдения всех законов торговли. Посылать людей в погонах к вам могут те же самые конкуренты. И вот когда к вам приходит нежданная проверка и начинает говорить на не понятном языке и пугать штрафами, смело звоните в администрацию, в тот же отдел торговли, и говорите, что от вас хотят. Думаю, в 99% случаев проблема будет решена.

Взамен, администрация будет просить вас об организации торговли в отдаленных и малочисленных населенных пунктах, где живет максимум 100 человек, и нет ни одной торговой точки. Ведь у местной администрации есть вышестоящее областное руководство, которое следить за продовольственной безопасностью и обеспечением продуктами питания всего региона. Вам же не трудно будет приехать раз-два в неделю и поторговать в небольшой деревне? Конечно, нет.

Поэтому вы помогаете администрации — она помогает вам. Все просто.

Какие документы нужны для передвижной торговли с колёс

После начала вашей работы следует уведомить местное отделение Роспотребнадзора о начале вашей деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 584 от 16.07.09г. Но не бойтесь, проверять вас впервые 3 года работы ни кто не будет. Для внеплановой проверки нужные веские причины.

К прочим документам, необходимым на случай проверок можно отнести сертификат СЭС, который подтверждает продовольственную безопасность торговли с машины. Такой документ обычно выдается производителем автолавки.

Кассовый аппарат при выездной торговле применять не нужно.

И еще, продавцы автолавки обязательно должны иметь на руках санитарные книжки о прохождении медосмотра, позволяющего торговать продуктами питания. Получить такие книжки можно в местном отделении СЭС.

Пошаговый план открытия выездной торговой точки

Торговля с автолавки является достаточно специфическим направлением коммерческой деятельности, поэтому для реализации данного проекта необходимо применить немного другой подход, чем для других видов бизнеса. Прежде всего, вместо детальных маркетинговых исследований вам нужно обсудить свои планы с представителем администрации (отдел торговли и предпринимательства), чтобы выяснить, какой маршрут будет самым прибыльным для вашего бизнеса. Чиновник заинтересован в качественном обслуживании населения, поэтому никаких проблем в данном случае не будет. Следующий этап – это формирование ассортимента продукции для автолавки и подготовка бизнес-плана. Данный документ поможет вам рационально использовать имеющиеся ресурсы, не только в процессе организации бизнеса, но и когда торговая точка начнет функционировать. Дальше, необходимо пройти процедуру регистрации, получить разрешение на размещения объектов торговли (выдает местная администрация) и оформить документы в СЭС. Важный момент! Обязательно, подумайте, как лучше организовать рекламную кампанию. Главная ее цель – донести информацию о вашей автолавке всем потенциальным покупателям. Параллельно с решением указанных вопросов нужно найти гараж и помещение для хранения товара, которое должно соответствовать нормам СЭС и правилам противопожарной безопасности. После приобретения оборудования и поиска сотрудников, можно заключать договора с поставщиками, загружать машину и выезжать на маршрут. Не забудьте о рекламе ваших услуг. Хорошая рекламная компания поможет быстро раскрутиться и наладить торговлю. Для этой цели можно использовать социальные сети или создать свой сайт. Все необходимые услуги по раскрутке вы сможете получить в магазине фриланс-услуг kwork.ru

Какой ОКВЭД указать при регистрации бизнеса по организации выездной торговли

При подготовке документов для регистрации бизнеса в ФНС, вам нужно выбрать код деятельности из достаточно объемного списка общероссийского классификатора. В данном случае, для автолавки можно указать ОКВЭД 47.11 (торговля розничная, преимущественно пищевыми продуктами).

Сколько можно заработать на своей автолавке

Мобильная торговая точка, при условии правильно подобранного ассортимента продукции, позволяет получать около 8000 долл./в месяц (валовый доход). При этом затраты фирмы включают:

  • покупку товара;
  • техническое обслуживание автомобиля и приобретение ГСМ;
  • зарплату персонала;
  • аренду склада;
  • налоги и отчисления с з/п.;
  • административные издержки.

Общая сумма перечисленных расходов будет на уровне 6000 долл. Значит, прибыль автолавки до уплаты налогов – 2000 долл., а после – 1700 долл./в месяц (УСН, 15% от прибыли).

Какое выбрать оборудование

Для организации выездной торговли необходимо приобрести:

  • автомобиль, который можно оборудовать для торговли;
  • холодильное оборудование;
  • генератор;
  • полочки, стеллажи;
  • осветительные приборы.

Если в ассортименте реализуемых товаров не будет мороженных и скоропортящихся продуктов, тогда можно сэкономить (не покупать генератор и холодильное оборудование).

Профессиональные бизнес-планы по теме:

  • Бизнес-план магазина продуктов (18 листов) — СКАЧАТЬ ⬇
  • Бизнес-план мясного магазина (14 листов) — СКАЧАТЬ ⬇
  • Бизнес-план хозяйственного магазина (14 листов) — СКАЧАТЬ ⬇
  • Бизнес-план магазина бытовой химии (15 листов) — СКАЧАТЬ ⬇

Выводы

Выездная торговля с автолавки, несмотря на высокую конкуренцию, вполне выгодное направление. Низкие стартовые вложения в совокупности с высокими показателями рентабельности и окупаемости затрат делают данный бизнес очень привлекательным для многих начинающих бизнесменов.

Хотите иметь доходный бизнес, вкладывая при этом минимум средств? Тогда инвестируйте в автомобили и делайте на этом 1600%. Узнавайте, как делать доходные инвестиции в автомобили и начинайте действовать.

вопрос Разъездная торговля для предпринимателя

Согласно налоговому кодексу, к передвижной мелкорозничной торговой сети относят все специально оборудованные для разносной торговли приспособления. К таким приспособлениям можно отнести автомагазины и автолавки, ручные передвижные тележки, специальные лотки и тележки.

Развозная торговля представляет собой розничную продажу товаров, которая осуществляется без организации стационарной сети. Для ее реализации используют специализированное или специально оборудованное транспортное средство, а также мобильное оборудование, которое допустимо применять вместе с транспортным средством. Для этих нужд применяются автомобили, автомагазины, автоприцепы, передвижные торговые автоматы.

Согласно общих положений Постановления Правительства Москвы и федерального закона, подобная торговля разрешена. Но приехать в любое удобное место и начать торговать нельзя. Для этого заключается специальный договор с администрацией префектуры, на ведение развозной торговли, получаемый путем аукциона. Органами исполнительной власти отведены места, где без оформления земельно-правовых отношений допускается размещение нестационарных объектов мелкорозничной реализации товаров. Если размещение сети будет в местах необозначенных на схеме, тогда такая торговля будет считаться несанкционированной как для размещения автомобиля, так и передвижной тележки. Нарушение установленных ограничений приведет к привлечению к ответственности в соответствии с правовыми актами РФ и Москвы в частности.

Лицензию на продажу как собственно произведенного мороженого, так и коктейлей получать не нужно. Однако, в случае проверки, мороженое, должно соответствовать стандартам качества и иметь соответствующие сертификаты.

Итак, теперь непосредственно о возможностях:

1. Что касается продажи коктейлей с собственного оборудованного автомобиля, то это допустимо, если есть соответствующий договор. Тогда можно приехать в любое разрешенное для организации передвижной торговли место, припарковать автомобиль и начать продажу. При этом необходимо в обязательном порядке оплатить арендованное место, если торговля идет с оплачиваемой парковки. А также недопустимо нарушение правил ГИБДД и размещения транспортных средств. В обязательном порядке должны быть соблюдены законы о благоустройстве, санитарно-эпидемиологические требования. И напоследок, автомобиль не должен оставаться на одном месте длительное время, ведь это будет противоречить принципу «передвижной торговли».

2. Касательно тележки, то ее на законных правах можно приравнять к лоточной торговле, главное наличие документов ИП и сертификатов качества продаваемой продукции (мороженого).Исходя из этого, размещение такой тележки вообще не имеет значения и не контролируется. Однако, тележка тоже не может оставаться на одном месте на протяжении длительного времени (неделя и более).

Регламент в сфере размещения мелкорозничных нестационарных торговых сетей предусмотрен 26-ПП Москвы от 03.02.2011.

Выездная торговля: документальное оформление, получение и реализация товара, отчетность, налогообложение операций

Выездная торговля является мелкорозничной передвижной торговлей. В соответствии с Письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 28 апреля 1994 г. N 1-574/38-9 под мелкорозничной торговлей понимается продажа продовольственных и непродовольственных товаров несложного ассортимента.

К передвижной мелкорозничной торговой сети относятся специально оборудованные приспособления для торговли вразвоз и вразнос (автомагазины или автолавки, ручные тележки, лотки, корзины и т.д.).

Понятие разносной торговли дано в ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения».

В соответствии с этим ГОСТом разносная торговля — это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.

Документальное оформление выездной торговли

Движение товара, его оформление и отражение в бухгалтерском учете регламентируются Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации).

При организации выездной торговли движение товаров (перемещение, отпуск, поступление) оформляется первичными документами в количественном и стоимостном выражении. Первичные учетные документы определяются и устанавливаются организацией в составе применяемой ею системы учетной документации для регистрации хозяйственных операций по формам, содержащимся в альбоме унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132, или иных форм разработанных и утвержденных в организации в установленном законодательством порядке, если они не указаны в альбомах форм.

Первичные учетные документы должны оформляться в соответствии с требованиями ст.9 Закона о бухгалтерском учете и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки, а также печать и штамп организации в предусмотренных случаях. В необходимых случаях в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Ответственность за своевременность и правильность оформления документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы (п.4 ст.9 Закона о бухгалтерском учете).

Для осуществления выездной торговли продавцу со склада отпускается товар. При движении внутри организации (между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами) выписывается накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13) в двух экземплярах.

Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товаров, а второй экземпляр — принимающему подразделению для оприходования товаров. Данный документ подписывают материально-ответственные лица.

В розничной торговле товарно-материальные ценности могут приходоваться по покупным или продажным ценам, отличающимся на величину торговой наценки. Продажная цена каждого наименования товаров или размер торговой наценки утверждаются приказом. Отпуск товаров для выездной торговли осуществляется по продажным ценам.

При осуществлении выездной торговли через автомагазины или автолавки в обязательном порядке оформляется товарно-транспортная накладная.

Кроме первичных документов для оформления движения товаров в целях бухгалтерского учета продавцы передвижной мелкорозничной торговли должны иметь в соответствии с п.12 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 55 (с изменениями и дополнениями), сертификат или копию сертификата, заверенную нотариусом либо органом сертификации, которые подтверждают качество и безопасность продуктов и товаров для здоровья и жизни потребителей.

При осуществлении передвижной торговли на рынке организации заключают договор с администрацией на право осуществления торговли или разовое разрешение. При торговле продовольственной группой товара организации, осуществляющие выездную торговлю, получают разрешение на право торговли органов санитарно-эпидемиологической станции.

Прием наличных денег в кассу организации от материально-ответственных лиц за реализованные товары при выездной торговле производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40. Пунктом 13 Порядка установлено, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция к приходному кассовому ордеру является основанием для списания товара, реализованного при выездной торговле.

Продавцы мелкорозничной сети отчеты не составляют. Они обязаны ежедневно сдавать в кассу организации торговую выручку, а непроданные товары возвращать в магазин. По окончании рабочего дня возвращенный товар и сумму выручки, подтвержденную квитанцией, записывают в расходно-приходную накладную. Новую партию товара продавцу выдают после того, как он рассчитался за ранее полученные товары.

Материально-ответственные лица, отпустившие товары в мелкорозничную сеть, включают расходно-приходные накладные в товарные отчеты и сдают в бухгалтерию торговой организации, где проверяются соблюдение правил отпуска товаров продавцам, законченность расчетов по каждой накладной.

При осуществлении выездной торговли через автомагазины и автолавки организацией может быть принято решение о ежедневной сдаче выручки от реализации товара без возврата остатка непроданных товаров. В этом случае продавцам устанавливают определенные сроки отчетности о наличии и движении товаров (от 1 до 10 дней). Эти сроки устанавливаются руководителем и главным бухгалтером торговой организации в зависимости от условий работы (п.2.2.8 Методических рекомендаций).

Материально-ответственные лица передвижной торговли для учета движения товаров могут вести Журнал учета поступления товара, Журнал учета отпуска товара, в которых должны быть указаны номер приходного документа, дата поступления (или отпуска), наименование товара, количество единиц и сумма поступления (или отпуска), фамилия, инициалы и подпись лица, принявшего (выдавшего) товар. Формы журналов разрабатываются в организации и утверждаются ее руководителем.

Товарный отчет (унифицированная форма ТОРГ-29) должен иметь полностью заполненную адресную часть: наименование организации, фамилия и инициалы материально-ответственного лица, номер отчета, период, за который составляется товарный отчет. В товарном отчете также отражаются остатки и движение тары.

Основанием для составления товарного отчета являются первичные приходные и расходные документы.

В приходной части товарного отчета отражается в стоимостном выражении остаток товаров на дату составления предыдущего товарного отчета и поступление товаров и тары по сопроводительным документам. Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно, рассчитывается общая сумма оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета подсчитывают общую сумму расхода товаров за отчетный период. Каждый расходный документ отражается отдельной строкой (продажа товаров, возврат недоброкачественных товаров, передача товаров).

Все приходные и расходные документы, на основании которых составляются товарные отчеты, располагаются в хронологическом порядке, их общее количество указывают в приложении.

Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера. Товарные отчеты материально-ответственных лиц, приступивших к работе не с начала года, нумеруются с начала их работы.

Организации розничной торговли составляют товарные отчеты в тех ценах, в которых они отражают товары. Исправления в товарный отчет могут быть внесены лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций. Эти исправления с указанием даты их внесения должны быть подтверждены подписями тех же лиц, которые подписали отчет (п.5 ст.9 Закона о бухгалтерском учете).

Пример 1. Учетной политикой организации порядок учета товаров в розничной торговле определен по продажным ценам. Для материально-ответственного лица, осуществляющего передвижную торговлю через автолавку, принято решение о ежедневной сдаче выручки за реализованные товары в кассу организации и оставлении остатка непроданных товаров в автолавке. Материально-ответственное лицо предоставляет отчетность о наличии и движении товара один раз в 5 дней.

Остаток товаров на начало отчетного периода — 20 000 руб.

За отчетный период приход товара со склада магазина составил:

  • по накладной N 124 от 11 апреля 2004 г. товара на сумму 85 000 руб., тары на 6500 руб.;
  • по накладной N 138 от 12 апреля 2004 г. на сумму 115 000 руб.;
  • по накладной N 146 от 15 апреля 2004 г. на сумму 70 000 руб.

Реализация товаров составила:

  • по квитанции к приходному кассовому ордеру N 46 от 11 апреля 2004 г. на сумму 65 000 руб.;
  • по квитанции к приходному кассовому ордеру N 52 от 13 апреля 2004 г. на сумму 97 000 руб.;
  • по квитанции к приходному кассовому ордеру N 61 от 14 апреля 2004 г. на сумму 48 000 руб.;
  • по квитанции к приходному кассовому ордеру N 69 от 15 апреля 2004 г. на сумму 52 000 руб.

По накладной N 1 от 15 апреля 2004 г. осуществлен возврат тары на склад магазина на сумму 4300 руб.

На основании приходных и расходных документов материально-ответственным лицом передвижной мелкорозничной торговли составлен товарный отчет (форма отчета приводится в сокращенном виде):

Оборотная сторона формы N ТОРГ-29

Согласно представленному материально-ответственным лицом отчету остаток товаров в автолавке на конец отчетного периода составил 28 000 руб., тары 2200 руб.

Товарные отчеты составляются и подписываются материально-ответственными лицами в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально-ответственного лица.

Расчеты с населением при осуществлении выездной торговли

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в случаях продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Российской Федерации за наличный расчет и (или) при осуществлении расчетов с использованием платежных карт всеми организациями и индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим передвижную мелкорозничную торговлю, п.3 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ в зависимости от вида и местонахождения определены особенности применения ККТ:

  1. наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники могут производиться при осуществлении:
  • разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом). Разносная мелкорозничная торговля может осуществляться продовольственными товарами, не требующими определенных условий хранения и продажи.

Перечень того, что нельзя продавать при разносной торговле, определен п.4 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 55 (в ред. от 12 июля 2003 г.);

  • торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами.

Продажа товаров и получение оплаты от покупателей при указанной мелкорозничной торговле документами не оформляется. Контроль осуществляется торговыми организациями, которым принадлежит мелкорозничная сеть, путем оформления расходно-приходной накладной унифицированной формы N ТОРГ-14.

Бланки расходно-приходных накладных должны относиться к бланкам строгой отчетности, о чем указывается в распоряжении руководителя организации при утверждении учетной политики.

Порядок использования бланков строгой отчетности предполагает:

  • проставление порядковых номеров при получении (покупке) бланков. Бланки используются для выписки документов в двух экземплярах, два бланка накладной нумеруются одним номером;
  • регистрацию количества поступивших бланков в Книге учета бланков строгой отчетности. В ней записывается каждая книжка бланков с указанием проставленных в книжке порядковых номеров бланков;
  • выдачу книжек бланков с распиской в Книге учета бланков строгой отчетности. Бланки выдаются материально-ответственным лицам, отпускающим товары продавцам мелкорозничной торговли;
  • отметку об использовании бланков в Книге учета бланков строгой отчетности.

Отметка делается на основании документов, включенных в товарные отчеты материально-ответственных лиц. Испорченные или неиспользованные бланки возвращаются в бухгалтерию;

  1. применение контрольно-кассовой техники является обязательным при осуществлении выездной торговли посредством автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов).

Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовых машин осуществляется в унифицированных формах, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132. При вводе новой контрольно-кассовой машины в эксплуатацию бухгалтер должен оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины по типовой форме N КМ-1. Данная форма акта составляется также при инвентаризации операционной кассы в организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули. Процедура перевода показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины осуществляется в присутствии специально созданной комиссии, в состав которой включаются:

  • представитель налоговой инспекции;
  • руководитель организации;
  • главный бухгалтер;
  • старший кассир;
  • кассир организации.

В состав комиссии могут быть включены специалист центра технического обслуживания и программист (если предполагается эксплуатация контрольно-кассовой машины вместе с электронно-вычислительной машиной). Соответственно, должен быть издан приказ руководителя организации.

Акт составляют в двух экземплярах:

  • первый экземпляр остается в организации;
  • второй экземпляр передают представителю налоговой инспекции.

При необходимости может быть оформлен еще один экземпляр акта для специалиста центра технического обслуживания.

С вводом контрольно-кассовой машины в эксплуатацию на нее заводится журнал кассира-операциониста. При выездной торговле функции кассира-операциониста выполняет материально-ответственное лицо. Для осуществления кассовых операций с применением ККТ открывают журнал кассира-операциониста по форме N КМ-4. На одной строке журнала отражают операции по приходу денег за один рабочий день.

Все листы журнала должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе журнала указывают их общее количество. Количество листов журнала заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора, зарегистрировавшего ККМ, а также печатью организации.

В конце рабочего дня материально-ответственное лицо составляет отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6. Вместе с отчетом он сдает выручку старшему кассиру по приходному кассовому ордеру. В конце каждого рабочего дня журнал подписывают материально-ответственное лицо, старший кассир и представитель администрации организации.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала кассира-операциониста.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст.4 Федерального Закона РФ N 54-ФЗ, должна:

  • быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
  • быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
  • иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

При условии, если момент купли-продажи товара происходит на территории покупателя, то есть фактически осуществляется выездная торговля, то при регистрации ККМ в налоговых органах в карточке регистрации в строке «установлена по адресу» допускается указывать юридический адрес организации и слова «выездная торговля».

При расчетах с населением при применении ККТ материально-ответственные лица, в соответствии со ст.5 Закона N 54-ФЗ и Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 8 августа 2003 г. N 476, с изм., внесенными Определением Верховного суда РФ от 19 декабря 2002 г. N КАС 02-624), должны выдавать покупателям (клиентам) в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:

а) наименование организации;

б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;

в) заводской номер контрольно-кассовой машины;

г) порядковый номер чека;

д) дата и время покупки (оказания услуги);

е) стоимость покупки (услуги);

ж) признак фискального режима.

Чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

Запрещается печатать данные чека на факсимильной бумаге.

Учет поступления и реализации товаров при выездной торговле

Для учета наличия и движения товаров в розничной торговле Планом счетов (Инструкцией по его применению) предусмотрен счет 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле».

Товары поступают на предприятия розничной торговли с сопроводительными документами (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные и др.). Товары, поступающие в розничную торговлю, приходуются в день поступления по фактическому наличию согласно накладной, составленной материально-ответственным лицом.

Сумма НДС по приобретенным товарам учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и списывается с этого счета при применении налоговых вычетов по товарам, оприходованным и оплаченным поставщикам (п.2 ст.171 НК РФ). В соответствии со ст.169 НК РФ основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура.

Особенности оценки товаров в организациях торговли приведены в п.12 ПБУ 5/01: «Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной (розничной) стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)».

При учете товаров по продажным ценам дополнительно вводится счет 42 «Торговая наценка», на котором отражается разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам.

Пример 2. Согласно предъявленному счету-фактуре и накладной на отпуск товаров в организацию розничной торговли поступил товар, покупная стоимость которого составила 100 000 руб., сумма НДС 18 000 руб. Товар полностью оплачен поставщику с расчетного счета организации. Учетной политикой организации учет товаров определен по продажным ценам. Размер наценки по поступившим товарам составляет 15 процентов от покупной стоимости.

На основании накладной и счета-фактуры на поступивший товар в учете составляются записи:

дебет счета 41, субсчет «Товары в розничной торговле», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 руб. — отражается покупная стоимость товара;

дебет счета 19 кредит счета 60 — 18 000 руб. — отражается сумма НДС по поступившему товару;

дебет счета 60 кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 руб. — оплата стоимости поступившего товара с учетом НДС;

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 19 — 18 000 руб. — на сумму НДС, предъявленную к возмещению бюджетом;

дебет счета 41, субсчет «Товары в розничной торговле», кредит счета 42 — 15 000 руб. (100 000 х 15%) — на сумму торговой наценки.

Для учета движения товаров в мелкорозничной сети к счету 41/2 открывается дополнительный субсчет, шифр и название которого определяются учетной политикой. Например, организацией может быть открыт субсчет 41/21 «Товары в мелкорозничной торговле». Другими словами, движение товаров мелкорозничной сети отражается внутренними записями по счету 41/2 «Товары в розничной торговле».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой. Выручка от продажи товаров, согласно п.5 ПБУ 9/99, относится к доходам от обычных видов деятельности. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии условий, указанных в п.12 ПБУ 9/99. Согласно Инструкции по применению Плана счетов при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка». В дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в розничной торговле списывается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетом 41/2) .

При продаже товаров через мелкорозничную сеть выручка от продажи товаров признается на момент поступления денежных средств в кассу организации. Основанием для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров является приходный кассовый ордер, выписанный на сумму наличности, сданной материально-ответственным лицом в кассу организации.

В бухгалтерском учете составляется запись:

дебет счета 50/1 «Касса организации» кредит счета 90/1.

Осуществление передвижной мелкорозничной торговли связано с возникновением расходов организации на продажу товаров: плата за торговое место, обслуживание контрольно-кассовой техники, транспортные расходы и т.д.

Расходы на продажу относятся к расходам по обычным видам деятельности торговых организаций, нормативное регулирование которых определено ПБУ 10/99. Данное Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами.

Учет расходов торговых организаций ведется с применением счета 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. По кредиту счета списываются суммы расходов в дебет счета 90/2.

Пример 3. Организация осуществляет выездную торговлю посредством автомагазина. Согласно расходной накладной материально-ответственному лицу мелкорозничной сети отпущен товар, продажная стоимость которого составила 135 700 руб., в том числе сумма НДС по ставке 18 процентов 20 700 руб., сумма наценки 15 000 руб.

По окончании рабочего дня материально-ответственным лицом в кассу организации сдана выручка за проданный товар в сумме 135 700 руб. Остаток непроданных товаров на конец дня отсутствует.

При осуществлении выездной торговли осуществлена оплата торгового места в сумме 150 руб. Материально-ответственным лицом представлен авансовый отчет с приложением товарного и кассового чека на приобретение контрольно-кассовой ленты в сумме 350 руб.

Выездная торговля производилась с использованием собственного транспорта организации. Стоимость ГСМ, использованного на обслуживание транспортного средства, составила 1240 руб.

По операциям выездной торговли в бухгалтерском учете организации составлены записи:

дебет счета 41/21 кредит счета 41/2 — 115 000 руб. — отражается продажная стоимость товара без НДС, отпущенного материально-ответственному лицу для выездной торговли;

дебет счета 50/1 кредит счета 90/1 — 135 700 руб. — отражена выручка за проданные товары при выездной торговле.

Реализация товаров розничной торговли, в том числе в мелкорозничной торговой сети, в соответствии со ст.153 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. В бухгалтерском учете отражается сумма НДС, поступившая от покупателя по реализованным товарам:

дебет счета 90/3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — 20 700 руб. (35 700 / 118 х 18%) — на сумму НДС от стоимости реализованных товаров, подлежащую уплате в бюджет.

На основании Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (с учетом изменений и дополнений), в книге продаж должны быть отражены данные НДС по лентам контрольно-кассовых машин при реализации товаров посредством выездной торговли (в то же время согласно ст.168 Кодекса вместо счета-фактуры может выдаваться кассовый чек);

дебет счета 90/2 кредит счета 41/21 — 115 000 руб. — с материально-ответственного лица списана продажная стоимость реализованного товара при выездной торговле;

дебет счета 44 кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 500 руб. (150 руб. + 350 руб.) — списывается на расходы стоимость оплаченного торгового места и стоимость приобретенной контрольно-кассовой ленты продавцом выездной торговли.

Для списания стоимости ГСМ, использованных для обслуживания транспортного средства при выездной торговле, водителем должен быть представлен авансовый отчет с приложением кассового чека на стоимость приобретенного ГСМ, товарно-транспортная накладная и путевой лист.

В бухгалтерском учете фактическая стоимость ГСМ относится в состав расходов на продажу:

дебет счета 44 кредит счета 71 — 1240 руб. — на стоимость фактически израсходованных ГСМ.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, — убытки) при условии, что они произведены (понесены) для осуществления налогоплательщиком деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.254 НК РФ в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, включаются затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды в пределах установленных норм.

Таким образом, затраты налогоплательщика на приобретение горюче-смазочных материалов для обеспечения работы автомобиля в розничной торговле в целях налогообложения прибыли могут быть отнесены к материальным расходам, связанным с реализацией товаров, в пределах установленных норм.

Н.А.Лытнева

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *